Доходы и расходы государственного бюджета

Доходы бюджета – это часть централизованных средств государства, необходимая для выполнения его функций.

По своему материальному содержанию, доходы госбюджета представляют собой денежные средства, которые поступают безвозмездно и безвозвратно в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти и самоуправления.

Главным материальным источником доходов бюджета является ВВП и национальное богатство.

Доходы бюджета классифицируются по таким признакам:

1) По источникам создания:

- доходы, полученные от распределения вновь созданной стоимости (НД);

- доходы, которые входят в состав фонда возмещения (часть амортизационных отчислений);

- доходы от реализации национального богатства.

2) По социально-экономическим признакам доходы подразделяются на:

- доходы от хозяйственной деятельности;

- доходы от использования природных ресурсов;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от банковской деятельности;

- доходы от реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней;

- государственная пошлина;

- таможенные платежи;

- сборы и другие неналоговые доходы;

- доходы от приватизации;

- доходы от населения и т.д.

С учетом юридического и экономического аспектов распределения доходов между звеньями бюджетной системы все они подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные доходы – это доходы, которые в соответствии с постоянно действующими нормативными актами отнесены к бюджетам определенных уровней на неопределенный срок, в размере территориального поступления полностью или в твердо фиксированном размере. Закрепленные доходы составляют основу доходной базы каждого бюджета.

Регулирующие доходы – это доходы, предусмотренные в Законе о Государственном бюджете на текущий год, которые перераспределяются между разными звеньями бюджетной системы.

3) По методам привлечения средств:

а) налоговые поступления – это доходы, которые поступают в бюджет в виде общегосударственных и местных налогов, сборов и других обязательных платежей. Удельный вес таких поступлений в общей сумме доходов бюджета составляет 65…70%. К налоговым поступлениям относятся:

- налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости;

- сборы за использование природных ресурсов;

- внутренние налоги на товары и услуги;

- налоги на международную торговлю и внешние операции;

- другие налоги.

б) неналоговые поступления:

- доходы, которые получает государство от собственности и предпринимательской деятельности;

- административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;

- поступления от штрафов и финансовых санкций;

- другие неналоговые поступления.

Удельный вес таких поступлений в общей сумме доходов бюджета составляет 25%.

в) государственные целевые фонды:

- сбор на обязательное социальное страхование в Фонд общеобязательного государственного страхования Украины на случай безработицы;

- платежи в Фонд социальной защиты инвалидов;

- сбор за загрязнение окружающей природной среды;

- поступления отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;

- другие фонды.

г) доходы от операций с капиталом:

- поступления от продажи основного капитала (сооружения, оборудование, корабли, самолеты, бесхозяйственное имущество, сокровища, драгоценные металлы и драгоценные камни);

- поступления от продажи из государственных запасов товаров (стратегические материалы, зерно, чрезвычайные и стратегические запасы);

- поступления от продажи земли и нематериальных активов;

- налоги на финансовые операции и операции с капиталом. Удельный вес таких поступлений в общей сумме доходов бюджета составляет 1,5%.

д) официальные трансферты.

Эта группа доходов включает в себя безвозмездные, безвозвратные платежи, полученные от других органов государственного управления, негосударственных источников или международных организаций, а именно: дотации (текущие платежи), субвенции (капитальные платежи), поступления. К официальным трансфертам также относятся:

- отчисления секретариата ООН за украинский контингент в миротворческих силах ООН;

- различного рода гранты, поступающие из-за рубежа;

- внешние государственные займы.

Грант – это целевые денежные средства, предоставляемые безвозмездно в благотворительных целях предприятиям, организациям и физическим лицам для проведения исследований, обучения, лечение и др. цели с последующим отчётом об их использовании.

Удельный вес таких поступлений в общей сумме доходов бюджета составляет 0,15%.

4) По условиям формирования государственные доходы могут быть:

а) безвозвратные – это собственные доходы государства и доходы, которые поступают от других субъектов бюджетных отношений;

б) возвратные – это государственные займы, за пользование которыми необходимо платить и они должны быть возвращены в определенные сроки.

5) По уровню централизации государственные доходы делятся на:

а) централизованные – которые концентрируются в Государственном бюджете и других целевых фондах денежных средств государства;

б) децентрализованные – которые используются по месту их создания на государственных предприятиях и бюджетных организациях (прибыль, амортизационные отчисления).

Расходы бюджета – это средства, которые направляются на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом.

Классификация расходов бюджета может быть осуществлена по следующим критериям:

1) по функциональной классификации – по функциям, с выполнением которых связаны расходы: расходы на обеспечение общих функций государства, АР Крым или органов местного самоуправления;

2) по экономической классификации – расходы делятся на текущие расходы, капитальные расходы и кредитование.

Текущие расходы – расходы, связанные с финансированием национальной обороны, государственного управления, судебной власти, правоохранительных органов, образования, здравоохранения, а также финансирование мероприятий по социальной защите населения; относятся к общему фонду госбюджета.

Они включают:

- расходы на товары и услуги;

- оплату труда работников бюджетных учреждений;

- начисления на заработную плату;

- приобретение предметов снабжения и материалов;

- расходы на командировки;

- оплату услуг бюджетных учреждений;

- оплату коммунальных услуг и энергоносителей;

- выплату процентов;

- трансфертные платежи органам государственного управления.

Капитальные расходы (расходы развития) – это расходы бюджета, предназначенные для финансирования инвестиционной и инновационной деятельности; относятся к специальному фонду госбюджета, а именно:

а) капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения;

б) финансирование структурной перестройки народного хозяйства;

в) субвенции и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

В соответствии с бюджетной классификацией к капитальным расходам относятся:

- приобретение основного капитала;

- приобретение оборудования и предметов длительного пользования;

- капитальное строительство;

- капитальный ремонт;

- создание государственных запасов и резервов;

- приобретение земли и нематериальных активов;

- капитальные трансферты;

- нераспределенные затраты.

Кредитование – включает операции, связанные с предоставлением средств госбюджета на условиях срочности, платности и возвратности.

3) по ведомственной классификации – расходы распределяются между распорядителями бюджетных средств, т.е. бюджетными учреждениями, которые имеют право на получение бюджетных ассигнований, принятие бюджетных обязанностей и на осуществление расходов из бюджета. К числу распорядителей бюджетных средств относятся министерства, ведомства, комитеты, комиссии, администрации, управления.

4) по программной классификации – применяется при формировании бюджета по программно-целевому принципу.

Различают:

- финансирование по системе нетто-бюджет – когда бюджетные средства выделяются на ограниченный круг затрат;

- финансирование по системе брутто-бюджет – когда бюджетные средства выделяются также для финансирования организаций, которые полностью находятся на финансировании государства.