Методичні вказівки. Для розрахунку показників використовуються формули 4.1 – 4.8

Для розрахунку показників використовуються формули 4.1 – 4.8.

В першу чергу прогнозується виробничі показники підприємства на 2011 рік, вони стануть основними при планування бюджету. Обсяг виробництва визначається на прикладі простої (лінійної) регресії типу . Для розрахунку коефіцієнтів і приймаються наступні рівняння:

, , (4.1)

де - кількість спостережень;

- період аналізу, рік:

- значення показника (обсяг виробництва).

Відповідно з номером обраного варіанту оцінюється прогнозна річна потужність в млн. пачок. В розрахунках умовно приймаємо 1 кг=1 л.

, (4.2)

де - прогнозний обсяг виробництва в тоннах;

- вага пачки;

- прогнозний обсяг виробництва, тис. шт.

Далі формується бюджети виробництва і продажів (використовуються дані таблиці 4.7).

, (4.3)

де - виручка від продажів;

- щомісячний обсяг виробництва;

- коефіцієнт збуту продукції;

- ціна реалізації одиниці продукції.

Форми бюджетів наведені нижче.

Таблиця 4.11

Бюджет виробництва (Б1)

Показник

За рік

Значення показника по місяцям

Обсяг виробництва, тис. пачок

Ціна реалізації пачки вершкового масла, грн.

Вартість виробленої продукції, тис. грн.

Таблиця 4.12

Бюджет продажів (Б2)

Показник

За рік

Значення показника по місяцям

Обсяг продажів, тис. пачок

Ціна реалізації пачки вершкового масла, грн.

Виручка від продажів, тис. грн.

Бюджет прямих виробничих витрат формується виходячи з планового обсягу виробництва і нормативів витрат в розрахунку на 1 т виробленого масла.

, (4.4)

, (4.5)

де - витрати по -ій статті;

- норматив питомих виробничих витрат по -ій статті;

- щомісячний обсяг виробництва, т;

- загальна сума прямих виробничих витрат.

Для знаходження суми витрат на тару необхідно прийняти до розрахунку обсяг виробництва в пачках та ціну упаковки для однієї пачки.

Таблиця 4.13

Бюджет прямих виробничих витрат (Б3), тис. грн.

Стаття	За рік	За місяць
Заробітна плата основного персоналу
Заробітна плата обслуговуючого персоналу
ЄСВ основного персоналу
ЄСВ обслуговуючого персоналу
Молоко
Допоміжні матеріали
Тара (упаковка)
електроенергія
Вода
ВСЬОГО:

Бюджет постійних витрат формується з щомісячного нормативу і тривалості розрахункового періоду

Таблиця 4.14

Бюджет постійних витрат (Б4), тис. грн.

Стаття	За місяць	За рік
Постійні виробничі
Управлінські
Комерційні
Накладні
ВСЬОГО:

Для формування бюджету доходів і витрат (БДВ) та бюджету руху грошових коштів (БРГК) необхідно оцінити платежі по ПДВ. З огляду на нерівномірність продажів розрахунок проводиться помісячно

Таблиця 4.15

Розрахунок ПДВ до сплати («-» до відшкодування) – Б5, тис. грн.

Стаття

Ставка податку

Сума податку за періодами

За рік

1. ПДВ у виручці від продажів

10/110

2. ПДВ в прямих виробничих витратах: - на молоко - інші (допоміжні матеріали, тара, вода, електроенергія)

10/110   18/118

Продовження таблиці 4.15

3. ПДВ в постійних витратах: - виробничих (без амортизації, сан.-епід.) - комерційних - представницьких - накладних (без податку на майно)

18/118   18/118 18/118 18/118

4. ПДВ до сплати (відшкодуванню) п1-п2-п3

-

Бюджет доходів і витрат формується по місяцям.

, (4.6)

де - валова маржа;

- сума ПДВ до відшкодування (чи сплаті);

- прямі виробничі витрати (рядок ВСЬОГО із Б3).

, (4.7)

де - прибуток до оподаткування;

- постійні витрати (рядок ВСЬОГО із Б4);

- фінансові витрати (відсотки за кредитом).

Таблиця 4.16

Бюджет доходів і витрат (Б6), тис. грн.

Стаття

За рік

Значення за період

Виручка від продажів

ПДВ

Прямі виробничі витрати

Валова маржа

Витрати постійні

Відсотки за кредитом

Прибуток до оподаткування

Податок

Чистий прибуток

Бюджет грошових коштів відображає надходження і платежі відповідних періодів за трьома видами діяльності: основній, інвестиційній, фінансовій. У бюджеті грошових коштів не відображається калькуляційна стаття «Амортизація».

, (4.8)

де - грошові кошти на кінець та початок відповідного періоду;

- грошовий потік по основній, інвестиційній та фінансовій діяльності.

При формуванні БРГК необхідно звернути увагу: значення в колонках «за рік», «1 місяць» співпадають за статтею «грошові кошти на початок періоду», значення в колонках «за рік», «12 місяць» співпадають за статтею «грошові кошти на початок періоду».

Таблиця 4.17

Бюджет руху грошових коштів (Б7)

Стаття

За рік

Значення за період

1. Виручка від продажів

2. ПДВ

3. Прямі виробничі витрати

4. Постійні витрати (без амортизації)

5. Податок на прибуток

6. Грошовий потік по основній діяльності (п1-п2-п3-п4-п5)

7. Інвестиції в створення бренду

8. Грошовий потік по інвестиційній діяльності (-п7)

9. Сплата відсотків за кредитом

10. Сплата основної частини боргу

11. Грошовий потік по фінансовій діяльності (-п9-п10)

12. Грошові кошти на початок періоду

13. Грошові кошти на кінець періоду (п12+п6+п8+п11)

Аналогічно формуються БДВ та БРГК для гнучкого бюджету (обсяг виробництва 11000 т), для фактичних умов (по результатам за рік). Далі проводиться бюджетний аналіз.

Таблиця 4.18

Аналіз БДВ

Стаття	Значення за рік, тис. грн.	Відхилення
Прогнозний бюджет	Гнучкий бюджет	Фактичний бюджет	абсолютне	в %
Г-П	Г-Ф	Г-П	Г-Ф

Таблиця 4.19

Аналіз БРГК

Стаття	Значення за рік, тис. грн.	Відхилення
Прогнозний бюджет	Гнучкий бюджет	Фактичний бюджет	абсолютний	Гнучкий бюджет
Г-П	Г-Ф	Г-П	Г-Ф

Формуються висновки за результатами розрахунків.