Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

17. Налогообложение природопользования.

В Российской Федерации система обязательных платежей за природопользование в настоящее время установлена нормами Налогового кодекса РФ и некоторых других федеральных законов, а также постановлениями Правительства РФ. Таким образом, она включает как налоговые, так и неналоговые платежи. Рассмотрены налоговые платежи, в которые входят сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25{1} НК РФ), водный налог (глава 25{2} НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ), а также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ). К неналоговым платежам относятся платежи за природопользование; за охрану окружающей среды; за лесопользование.

Сбор за пользование объектами животного мира.

Плательщики – организации, индивидуальные предприятия и физические лица, осуществляющие пользование объектами животного мира. Пользование – это изъятие их из среды обитания. Ставка от 20 до 15000 рублей за одно животное. Прииспользования диких копытных и молодняка возрастом до одного года ставка снижается вдвое. Освобождаются от уплаты налогов коренные жители Сибири, Дальнего востока, использующие животных для собственных нужд. От сбора также освобождается изъятие в целях охраны здоровья, в научных целях, для изучения запасов.

Водные биологические ресурсы – отдельно морские млекопитающие и прочие объекты водных биологических ресурсов. Сбор уплачивается в виде разового взноса при выдаче лицензий.

Водный налог. Уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Например, забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, без забора воды для гидроэнергетики и лесосплава.

Налог зависит от объёма воды, забранной из водного объекта за квартал. Объём определяется на основании показаний водоизмерительных приборов. Ставка определена в твёрдых размерах за 1000 м³ воды. При использовании акватории налог считается из площади используемого водного пространства. При использовании воды в целях гидроэнергетики налогом облагается объём производимой гидроэлектроэнергии.

18. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Единый сельскохозяйственный налог – замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций. Был принят федеральным законом от 11 ноября 2003 года № 147-ФЗ. Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» распространяется на крестьянское (фермерское) хозяйство.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители сельскохозяйственной продукции и выращивающие рыбу, её переработку и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе для дохода от реализации произведённой ими с\х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Не могут перейти на ЕСХН:

· Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров.

· Организации, имеющие филиалы или представительства.

С 1 января 2009 года снято ограничение для организаций, имеющих филиалы или представительства.

Объект налогообложения: доходы минус расходы.

Налоговая база: доходы минус расходы в денежном выражении.

Налоговый период: календарный год.

Налоговая ставка: 6%.

В 2012 – 2014 годах ставка налога налога на прибыль для тех, кто не перешёл на ЕСХН, составляет 18%. Если налогоплательщики в период применения ЕСХН теряют право на данный спецрежим, то ему следует пересчитать и уплатить все налоги согласно общей системе налогообложения с начала календарного года.

19. Налоговое планирование и прогнозирование.

Государственное налоговое планирование призвано обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей в процессе текущего исполнения по налогам бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней власти, а так же реализацию долговременной экономической и налоговой политики государства в соответствии с принятой налоговой концепцией.

Регулярное проведение анализа налогового планирования позволяет уменьшать налоговую нагрузку организации по отдельным налогам путём применения законных способов.

Целью налогового планирования и прогнозирования является использование возможностей, представляемых налоговым законодательством для минимизации налоговых выплат, что должно обеспечить рентабельность бизнеса.

Налоговое планирование и прогнозирование осуществляется в рамках налогового консультирования. Налоговое консультирование – перспективная оценка развития, сделанная на основе особенностей функционирования рынка и изменения рыночных условий в очередном периоде. Применение некоторых методов налогового планирования предполагает оптимизацию и прогнозирование налогообложения путём изменения сфер деятельности предприятия.

Налоговое планирование и прогнозирование позволяет осуществлять выбор оптимальной системы налогообложения, предусматривающей широкое использование предусмотренных законом льготных режимов уплаты налогов и значительно снизить размер налоговых выплат.

Выполнение операций налогового планирования и прогнозирования происходит с учётом:

· Налогов, уплачиваемых непосредственно из выручки

· Налогов, сумма которых зависит от зарплатных налогов

· Налогов на прибыль

· Других видов налогов.

Есть две формы планирования и прогнозирования. Это внутренняя и внешняя.

Внутреннее планирование:

· Выбор наиболее рациональной учётной политики для уменьшения базы и переноса сроков выплат

· Составление контрактных схем, позволяющих максимально оптимизировать отдельные налоговые выплаты.

· Широкое применение налоговых льгот, предоставляемых действующим законодательством.

Внешнее налоговое планирование и прогнозирование. Оно делается с целью:

· Выбора юрисдикции, имеющей наиболее низкий и устойчивый уровень налогообложения

· Выбор оптимальной организационно-правовой формы организации

· Правильное определение состава учредителей, дающее возможность применения льгот в законодательстве.

· Наиболее рациональный выбор перспективных направлений деятельности компании с учётом особенности необходимых учредительных документов.

К этой проблеме надо подходить комплексно и это не только проблема бухгалтеров. В решении этих вопросов должны принимать участие организации, внешние и внутренние аудиторы, бухгалтера, главные специалисты, юристы, менеджеры – управленцы и экономисты.