Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Дисциплина налоги и налогообложение

12345Следующая ⇒


1. Элементы налога и их роль в реализации функций налогов.

Каждый установленный налог (сбор) характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога (сбора).

Элементы налога:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• льготы по налогу (если они установлены).

Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным (ст. 17 НК РФ), т.е. не может быть введена обязанность по его уплате.

При установлении сборов определяются элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является время со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

2. Налоговая система РФ и перспективы её развития.

Налоговая система РФ – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:
системы налогов и сборов РФ;
системы налоговых правоотношений;
системы участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

К основным принципам налоговой системы относятся следующие организационные и функциональные принципы:
принцип единства налоговой системы; принцип организационного единства системы налоговых органов:
принцип справедливости налогообложения;
принцип достаточности налогообложения;
принцип единства нормативно-правовой базы;
принцип подвижности (эластичности) налогообложения;

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2008 года):

· Федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость

· Акцизы

· Налог на доходы физических лиц

· Налог на прибыль организаций

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

· Государственная пошлина

· Региональные налоги:

· Налог на имущество организаций

· Налог на игорный бизнес

· Транспортный налог

· Местные налоги:

· Земельный налог

· Налог на имущество физических лиц

· Специальные налоговые режимы:

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

· Упрощенная система налогообложения

· Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

· Камеральная налоговая проверка

· Выездная налоговая проверка

Перспективы развития налоговой системы РФ.

Снижение налогового бремени для малого бизнеса и увеличение для большого, но в разумных пределах.

3. Система прямого налогообложения в России.

Прямо́йнало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (directtaxation) непосредственное налогообложение доходов физических и юридических лиц, выступающих налогоготателыциками. Основными прямыми налогами являются подоходный налог с физических лиц и налоги на прибыль, в том числекорпоративный налог. К прямым налогам может быть отнесен и налог на наследство и дарение.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

4. Косвенное налогообложение в РФ.

Ко́свенныйнало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Основные виды косвенных налогов

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, алкоголь и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.

5. НДС, его сущность и регулирующая роль.

Нало́г на доба́вленнуюсто́имость (НДС) — федеральный косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Продавец добавляет его к стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Однако покупатель имеет право вычитать из причитающейся к уплате в бюджет суммы сумму налога, который он уплатил за эти товары (работы, услуги). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. В России изъятий и льгот по НДС более 100.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

1) Реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

2) Передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) Строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Не подлежат налогообложению:

1.Аренда иностранцам помещений на территории РФ,

2.Реализация продукции на территории РФ.

Налоговый период – квартал. Уплата производится исходя из фактической реализации товаров за истёкший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом.

6. Акцизы: действующий механизм исчисления и уплаты, основные направления его совершенствования.

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 году) 47,5 %[источник не указан 70 дней] общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

1.организации;

2.индивидуальные предприниматели;

3.лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

-спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);

-спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.

-алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

-табачная продукция;

-автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));

-автомобильный бензин;

-дизельное топливо;

-моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

-прямогонный бензин;

-cо второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.

Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:

-лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

-препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

-парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

-подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1.как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2.как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3.как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Таблица 1 Повышение эффективности действующего порядка налогообложения

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов Причина Совершенствование акцизного налогообложения
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. С учетом отсутствия индексации ставок акцизов на нефтепродукты в течение ряда лет указанный порядок уплаты акциза потерял свою актуальность – в настоящее время нет необходимости фактического предоставления отсрочки налогоплательщикам акцизов на срок до 20 дней. Предлагается отказаться от данного порядка, установив единую дату уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Производители алкогольной продукции используют в качестве сырья не спирт этиловый, а спиртосодержащую продукцию. При этом имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по алкогольной продукции на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Не допустить уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, использование «спиртосодержащей схемы». Дополнить документами, подтверждающими количество сырья, фактически использованного в производстве, уточнить действующий порядок исчисления и уплаты акцизов, указав, что суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, принимаются к вычету только в том случае, если использование этого сырья предусмотрено ГОСТами, ТУ, рецептурами и другой нормативно-технической документацией.
Налоговые вычеты производятся налогоплательщиком акцизов после оплаты приобретенного подакцизного сырья и списания его в производство. При этом исключения для перечисленных случаев в части осуществления налоговых вычетов не предусмотрено. Налогоплательщику из бюджета возмещаются суммы акциза, уплаченные при приобретении сырья, израсходованного на производство продукции, которая реализации не подлежит. Включение в статьи Кодекса норм, предусматривающих обязанность налогоплательщиков акцизов восстанавливать суммы акциза, принятые к вычету, по использованному подакцизному сырью, в случае возврата налогоплательщику произведенных им подакцизных товаров, их утраты (недостачи), произошедшей в процессе производства и хранения до момента реализации, а также в случае уничтожения налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров.
Налогоплательщики, реализующие произведенные ими подакцизные товары на экспорт, имеют право на освобождение от уплаты акциза при условии представления в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Не уточнено, в течение какого периода могут быть представлены в налоговый орган поручительство или гарантия банка, на какой период должно распространяться действие этих документов. Уточнить нормы, регламентирующие представление банковской гарантии (поручительства банка), при осуществлении налогоплательщиками реализации подакцизных товаров на экспорт.
Установлены взаимоисключающие нормы, касающиеся порядка зачета суммы превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза. Устранение имеющихся противоречий Уточнить порядок возмещения (путем зачета или возврата) суммы превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, порядок возмещения акцизов (подтверждения правомерности освобождения от уплаты акцизов).

8. Основы построения и взимания НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, федеральный налог. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: cтандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

9 %:

15 %:

30 %:

9. Системы налогообложения малого бизнеса.

Налогообложение малого бизнеса зависит от того, какая система налогообложения малого бизнеса выбрана. Возможны четыре варианта:

Находясь на общей системе налогообложения, малый бизнес налоги платит все, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. В этом случае налоги для малого бизнеса, которые являются федеральными, будут следующими:

На общей системе предусмотрены следующие налоги для малого бизнеса, которые являются региональными:

К местным налогам и сборам, уплачиваемым на общей системе налогообложения, относятся:

Налогообложение малого бизнеса на упрощенной системе будет другим. Применяя УСН, организации не перечисляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

Кроме обычной «упрощенки» индивидуальные предприниматели, имеющие не более пяти наемных работников, могут выбрать УСН на основе патента. Правда, только в том случае, если в регионе введен этот режим и предприниматель занимается именно тем видом деятельности, который содержится в перечне пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие режим уплаты ЕНВД, уплачивают следующие налоги и взносы:

Обратите внимание, режим уплаты ЕНВД является обязательным. Его применяют налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, если данный режим введен в регионе.

На систему уплаты ЕСХН вправе перейти только сельскохозяйственные производители. Они перечисляют следующие виды налогов и взносов:

10.Налоговое администрирование в РФ: принципы и организация.

11. Виды налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Виды налогового контроля. В зависимости от субъекта, осуществляющего контроль, выделяют:

1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов);

2) негосударственный контроль: а) внутренний аудит - первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб организации. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов; б) внешний аудит — налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Министерства финансов России.

По времени проведения налогового контроля различают: ^предварительный контроль — проверка до начала отчетного периода по конкретному виду налога либо, например, для принятия решения об изменении сроков уплаты налога;

2) текущий (оперативный) контроль - проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции;

3) последующий (периодический) контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению.

Ответственность.

Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.

Виды ответственности за налоговые правонарушения

1) Уголовная ответственность – УК РФ налоговые преступления отнесены к группе экономических преступлений. В УК РФ содержатся 5 составов налоговых преступлений:

– уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК РФ);

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ);

– неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);

– сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ);

2) дисциплинарная;

3) административная – Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает три состава административных правонарушений в области налогов и сборов:

– нарушение сроков представления налоговой декларации (статья 15.5 КоАП РФ);

– грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11 КоАП РФ);

– непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 15.6 КоАП РФ);

4) налоговая – Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды налоговых правонарушений:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

б) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

в) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

г) непредставление налоговой декларации;

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6) неуплата или неполная уплата сумм налогов;

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению доходов;

8) несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

10) неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

12. Налоговое стимулирование научно-технического прогресса.

С целью повышения действенности и инновационной направленности льгот в РФ необходимо уточнение процедур и комплекса условий для предоставления льгот по уплате налогов, сокращение зоны правовой неопределенности по налогообложению, более точное определение налогооблагаемой базы.

Необходимо стимулировать технологические сдвиги посредством проведения соответствующей политики, основными направлениями которой могут являться:

1) сохранение имеющихся налоговых льгот для научных организаций в части, относящейся к их основной деятельности;

2) налоговый кредит, позволяющий вывести определенный процент от расходов на исследования и разработки из налогооблагаемой базы;

3) в случаях, связанных с реализацией государственных приоритетов — полный вывод проводимых в отчетный период исследований и разработок из налогооблагаемой базы (с возможностью предоставления дополнительных налоговых субсидий);

4) более скрупулезная дифференциация объектов налогообложения;

5) ослабление существующих в настоящее время законодательных и нормативных ограничений, не позволяющих государственным некоммерческим фондам и внебюджетным фондам финансировать научные исследования и разработки на основе возвратного финансирования. Сейчас попытки такого рода приводят к применению к ним законодательства о кредитно-финансовых организациях, что затрудняет решение юридических споров о правомерности требований возврата выделенных средств;

6) распространение на региональный уровень льгот по налогу на добавленную стоимость для исследований и разработок (от него сейчас освобождены исследования и разработки, выполняемые за счет бюджета, за счет средств специальных внебюджетных фондов министерств и т. п.). Эти льготы станут более действенными, если будет разработан механизм предоставления льгот не только для работ, выполняемых непосредственно для государства, но и для других исследований и разработок, в случае их направленности на реализацию приоритетов федерального уровня;

7) расширение процедуры капитализации затрат на НИР с перенесением их на стоимость производимых товаров (работ, услуг) посредством амортизационных отчислений;

8) использование наряду с некоторыми прямыми налоговыми льготами механизма инвестиционного налогового кредита, обеспечивающего возвратность и платность предоставляемых льгот.

13. Налоговые льготы и их влияние на финансовое состояние налогоплательщиков.???

14. Упрощённая система бухгалтерского учёта и налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

Индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования (ОМС) в федеральный и территориальный фонд ОМС, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 2010 года, вне зависимости от дохода. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
    1. на финансирование страховой части пенсии;
    2. на финансирование накопительной части пенсии.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
  3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
  4. Налог на добавленную стоимость (НДС):
    1. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
    2. в случае выставления покупателю счёта-фактуры с выделенным НДС;
    3. по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.

Обратите внимание: бывают случаи, при котором компания, применяющая УСН, обязана выписать счет-фактуру. Один из них - исполнение обязанностей налогового агента.

  1. Налог на прибыль организаций (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
  2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ.
  3. Акцизы:
    1. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
    2. приобретение в собственность нефтепродуктов;
    3. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
    4. продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
    5. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
  4. Государственная пошлина.
  5. Таможенная пошлина.
  6. Транспортный налог.
  7. Земельный налог.
  8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  9. Водный налог.

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

  1. НДФЛ;
  2. налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Организации и ИП подают уведомления о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения. Ранее, до 2012 года организации и ИП оформляли заявления, которые можно было подавать лишь в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. [[2]]. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе (с 2013 года в течение 30 календарных дней). Чтобы не пропустить срок подачи уведомления о переходе на УСН, следует подать уведомление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Уведомление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения при УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого объект предполагается изменить.

УСН не имеют права применять, в частности:

и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Полный список приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ[2].

12345Следующая ⇒


Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 965 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!

studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.028 с)...