Вопрос 3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)

На себестоимость продукции относятся:

- Страховые взносы во внебюджетные фонды (в части, уплачиваемой работодателем),

- Налоги за пользование природными ресурсами (НДПИ, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами),

- Земельный налог,

- Транспортный налог (описан в вопросе 5).

Взносы во внебюджетные социальные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС)

Плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; ИП; физ. лица, не признаваемые ИП).

Объектами налогообложения признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику сначала налогового периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия (в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам); все виды установленных законодательством компенсационных выплат; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком и др.

Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС,

ПФР – 22% (с сумм выплат, превышающих 711 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10%);

ФСС – 2,9% с сумм выплат, превышающих 690 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 0%);

ФОМС – 5,1%.