Вопрос 7. Налог на добавленную стоимость: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие) и предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

- налогоплательщики «внутреннего» НДС (т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ);

- налогоплательщики «ввозного» НДС (т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).

Объектом налогообложения являются:

- операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, (в том числе их безвозмездная передача; ввоз товаров на территорию РФ (импорт));

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Налоговые ставки (ст. 164. НК РФ).

0% - применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);

10% - налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров и пр.;

18% - применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).