Оборотные средства предприятия (состав, нормирование, эффективность использования)

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Оборотные фонды – та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию. Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, которые находятся в производственных запасах (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, тара, запасные части для ремонта…), предметы труда, которые вступили в процесс производства (незаконченная продукция) и расходы будущих лет на освоение новой продукции и совершенствование технологии. К оборотным фондам относятся также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость которых < 100 МРОТ или срок службы < 1 года независимо от стоимости.

Для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции промышленное предприятие наряду с оборотными фондами располагает также фондами обращения, которые обслуживают сферу обращения и включают готовую продукцию на складе предприятия, товары, отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства, находящиеся в кассе, на расчетных счетах и в расчетах.

Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят 3 стадии кругооборота, изменяя свою форму:

-Д-ПЗ…П…ГП…Д’-

На 1 стадии оборотные средства в виде денежного капитала переходят из денежной формы в товарную. На этой стадии приобретаются предметы труда (производственные запасы).

На 2 стадии производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершённое производство и по мере завершения производственного процесса – в готовую продукцию. На этой стадии происходит процесс производительного потребления производственных запасов.

На 3 стадии предприятие реализует продукцию, и средства, высвобождаясь из товарной формы, вновь превращаются в денежную. Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия.

1 и 3 стадии – сфера обращения, 2 – сфера производства. Непрерывность процесса промышленного производства предусматривает наличие оборотных средств в каждой из 3 стадий.

Классификация:

1) ОС по их назначению в процессе производства представлены 4 группами:

- производственные запасы

- незавершенное производство

- готовые изделия и полуфабрикаты

- денежные средства в кассе, на расчетном счете, средства в расчете

2) По месту и роли в процессе производства:

- средства, находящиеся в сфере производства (производственные запасы и незавершенное производство)

- средства, находящиеся в сфере обращения

3) По источникам образования:

- собственные (средства, образованные при создании предприятия – уставной фонд, а также пополненные за счет прибыли)

- привлеченные (средства, находящиеся в распоряжении предприятия, но не принадлежащие ему – задолженность по зарплате, по взносам, амортизация… Поскольку платежи осуществляются на определенную дату, предприятие может пользоваться этими средствами)

- заемные (средства других организаций, взятые во временное пользование)

4) По принципам организации:

- нормируемые:

А) Производственные запасы: сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо…

Б) Незавершенное производство

В) Расходы будущих периодов

Г) Готовая продукция на складе, ожидающая реализации

- ненормируемые (отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете, средства в расчетах, дебиторская задолженность)

Нормирование ОС

Нормирование ОС обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов предприятия

Процесс нормирования состоит из 3 этапов:

- разработка норм оборотных средств

- расчет среднесуточного расхода материальных ценностей

- расчет норматива ОС

Нормы ОС рассчитываются в днях и устанавливаются с учетом условий производства, снабжения и сбыта, периодичности расходования ресурсов, длительности производственного цикла.

Под нормативом ОС понимается сумма оборотных средств, постоянно необходимых для обеспечения планомерной и бесперебойной работы предприятия. Нормативы разрабатываются по каждому элементу нормируемых ОС.

Величина нормируемых ОС должна удовлетворять потребностям производства. При занижении предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами. Расплатиться с поставщиками, рабочими… При завышении образуются значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям и сокращению уровня рентабельности.

Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового и транспортных запасов.

Текущий запас предназначен для обеспечения потребности производства в материальных ценностях между 2 очередными поставками. Он определяется как произведение среднесуточного расхода на интервал поставки.

При расчете текущих запасов самым трудоемким является установление интервала поставки, т.е. интервала между 2 очередными поставками. При несвоевременном поступлении материала производственный процесс может приостановиться из-за его отсутствия. Во избежание этого создается страховой запас.

В общем виде норматив ОС по отдельным видам материальных затрат в производственных запасах определяется по формуле:

Где Рсут – среднесуточный расходу, руб;

Дн – норма запаса, дней.

В свою очередь, среднесуточный расход определяется по формуле

Где Рпл – расход ресурса в плановом периоде;

Дпл – число календарных дней в плановом периоде

Норма запаса в днях (Дн) включает норму текущего запаса (интервал между поставками – J), норму транспортного запаса – Дтр н, норму страхового запаса Дстр н

Транспортный запас – 50% от текущего.

Страховой – 50% от транспортного.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса.

Где Ссут – плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;

Тц – длительность производственного цикла в днях;

Кнз – коэффициент нарастания затрат = отношению себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой себестоимости

Где Спл – выпуск продукции по себестоимости в плановом периоде.

При определении норматива оборотных средств в запасах готовой продукции учитывается время на подборку, упаковку, накопление продукции до транзитных норм, доставку и т.п. необходимые ОС для содержания запасов готовой продукции рассчитываются как произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продкуции на время отначала поступления ее на склад до отправления со станции

Где Дгп н – норма запаса готовой продукции, дней.

Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, т.е. включенные в себестоимость продукции, в последующие годы. Они носят неравномерный характер, следовательно, их списание в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов возмещаются за счет собственных оборотных средств предприятия.