Анализ использования фонда оплаты труда

По фонду оплаты труда устанавливают абсолютное и относительное отклонение:

,

где - абсолютное отклонение фонда оплаты труда, тыс. руб.;

, - фонд оплаты труда по отчету и плану, соответственно, тыс. руб.

Относительное отклонение определяется:

, (6.7)

где - коэффициент перевыполнения плана, %;

- коэффициент корректировки ФОТ за каждый процент перевыполнения плана (для металлургических производств его величина использовалась в размере 0,7), доли един.

На абсолютное отклонение влияют два фактора: численность по категориям работающих, их средняя заработная плата. Результаты анализа сводятся в таблицу 6.3.

Таблица 6.3

Расчет влияния на фонд заработной платы изменения численности

и средней заработной платы

Категории персонала	План	Отчет	Отклонения
среднесп. численн., чел.	средняя заработная плата, руб/чел.	фонд заработной платы, тыс.р.	среднесп. численн., чел.	средняя заработная плата, руб/чел.	фонд заработной платы, тыс.р.	за счет числ., тыс.р.	за счет средн. зар. платы, тыс.р.
1. Промышленно-производственный персонал в том числе: 1.1. Руководители 1.2. Специалисты 1.3. Рабочие 1.4. Прочие

Отклонение за счет изменения среднесписочной численности:

. (6.8)

Отклонение за счет средней заработной платы:

(6.9)

Отдельно следует выделить влияние изменения структуры персонала (доли отдельных категорий персонала в общей численности). Рассчитывается средняя плановая годовая заработная плата планового и фактического состава. Средняя плановая годовая заработная плата фактического состава определяется делением фонда заработной платы при отчетной численности и плановой средней заработной плате на отчетную среднесписочную численность работников. Полученные величины сравниваются, полученная сумма характеризует влияние изменений в структуре персонала.

Следующим этапом анализа является изучение по данным формы N 9 состава и структуры фонда заработной платы отдельных категорий. Структура фонда заработной платы характеризуется долей отдельных видов выплат в общем фонде. В структуре фонда заработной платы следует обратить внимание на доли: оплата по тарифу и сдельным расценкам, доля премиальных выплат, их величина должна составлять наиболее существенную часть. Особое внимание обращается на сумму непроизводительных выплат, их долю в фонде заработной платы. Ликвидация этих выплат может явиться резервом для снижения себестоимости продукции (при внедрении соответствующих мероприятий).

На основе фонда заработной платы промышленно-производственного персонала рассчитывается средняя заработная плата этих работников. На основе фонда оплаты труда определяется средний доход на одного работающего.

Особое внимание при анализе организации заработной платы заслуживают изучение премиальных положений как по отдельным профессиям рабочих, так и для руководителей и специалистов. Рассмотрение этих вопросов согласуется с руководителем выполняемых проектов по специальности перед выездом на практику.