Анализ объема и ассортимента производства продукции

Основные задачи анализа:

- оценка выполнения плана по объему, сортаменту, ритмичности и качеству продукции;

- выявление и оценка влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

- выявление резервов для улучшения качества работы подразделения или цеха;

- разработка мероприятий по реализации резервов.

В металлургических цехах (предприятиях) для измерения объема продукции используются натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели.

Если анализ выполняется в целом по предприятию, то используются показатели: валовой оборот, валовая продукция, внутризаводской оборот.

Валовая продукция представляет разницу между валовым и внутризаводским оборотом.

Валовой оборот – суммарный выпуск продукции всеми цехами предприятия в денежном выражении. Он не характеризует действительности объема производства, т.к. многократно включает затраты на потребленные внутри предприятия сырье, материалы, полуфабрикаты, услуги и т.д.

Также выполняется анализ состава и структуры товарной продукции и объема реализации. Товарный баланс по выручке реализации можно записать следующим образом (используются сопоставимые цены):

, (4.1)

где В^р – объем реализации продукции за отчетный период, тыс. руб.;

- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.;

- остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. N 1-п (годовая) “Отчет о продукции”, ф. N1п (квартальная), ф. N1-п (месячная), ведомость N16 “Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация” и др.

Темпы динамики выпуска валовой и товарной продукции определяются как среднеарифметическая или среднегеометрическая величина.

Среднегодовой темп роста Т_а может быть рассчитан:

среднеарифметическая величина –

_а = ; (4.2)

среднегеометрическая величина –

_г = , (4.3)

где Т₁, Т₂ … Т_n – темпы роста выпуска продукции за соответствующий период, коэффициенты;

n – количество получаемых периодов, годы.

Анализ выпуска продукции выполняется по следующим критериям:

1. Выполнение плана выпуска продукции по номенклатуре.

2. Выполнение плана по сортаменту (внутри одинаковой номенклатуры).

3. Выполнение плана по выпуску в натуральном, условно-натуральном и стоимостном исчислении.

Под номенклатурой понимается перечень наименований выпускаемых изделий. На предприятиях металлургии в номенклатуру продукции входят алюминий в чушках, рафинированная медь, чугун, сталь, прокат (сортовой, листовой), трубы, метизы, кокс, руды цветных и черных металлов, стальное, чугунное, цветное (металлы и сплавы) литье и товары культурно-бытового назначения.

Сортамент характеризует объем и долю внутригрупповых отдельных видов продукций в общем объеме производства по данной номенклатуре.

Оценка выполнения плана по номенклатуре и сортаменту, как правило, выполняется в целом по предприятию, используя способ “наименьшего числа”.

В счет выполнения плана по отдельным видам продукции принимается наименьшее из двух показателей – планового и отчетного объема производства. Целесообразнее использовать при анализе натуральные показатели (однородная продукция), т.к. значительное различие в оптовых ценах на отдельные виды вуалирует истинное состояние производства. Для оценки влияния изменений в сортаменте на объем выпускаемой продукции в металлургических цехах используются средние коэффициенты сортамента.

Таблица 4.1

Влияние изменения сортамента на объем производства

Вид продукции	Переводной коэффициент	Производство продукции, тыс. т.
план	отчет
Слябы из стали: кипящей полуспокойной спокойной низколегированной	1,0 1,0 1,2 2,0	362/362 2485,5/2485,5 322/386,4 484,5/969,0	363,2/363,2 2440,1/2440,1 360,1/432,1 495,5/993,0
Итого		3654,0/4202,9	3659,9/4228,4

Средние коэффициенты сортамента составили:

по плану 4202,9: 3654,0 = 1,15;

по отчету 4228,4: 3659,9 = 1,155.

Таким образом в цехе выпускалась более трудоемкая продукция в сравнении с планом. Отсюда, возможный объем производства в натуральном выражении при сохранении планового сортамента:

4228,4: 1,15 = 3676,9 тыс. т.

Или изменение сортамента повлияло на объем производства продукции в виде:

3659,9 – 3676,9 = -17,0 тыс. т.

В связи с усложнением сортамента объем производства в цехе в натуральном выражении уменьшился.

На выполнение плана по выпуску товарной продукции в стоимостном исчислении влияют следующие факторы:

- влияние объема производства в натуральном выражении;

- влияние изменения цен (отчетной в сравнении с плановой или базовой);

- влияние структуры товарной продукции, как изменение доли отдельных её видов в общем выпуске продукции.

Формализованные выражения для анализа вышеприведенных факторов следует использовать из учебников [7] стр. 189.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. В процессе анализа плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию с учетом отдельных потребителей выясняются причины и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств

, (4.4)

где К_д – коэффициент выполнения договорных обязательств, %;

ОП_пл – объем отгрузки по договорным обязательствам в плане, тыс. руб.;

ОП_н – объем недопоставленной продукции согласно договорным обязательствам, тыс. руб.

Результаты анализа этого раздела используются: при анализе производительности труда следует из данного раздела анализа учесть выполнение плана по объему, сортаменту. При анализе себестоимости существенную роль играет объем продукции через постоянные расходы в расчете на единицу продукции. При анализе прибыли практически все факторы, определяющие объем реализации оказывают влияние на её величину, в частности следует обратить внимание на возможные убытки по внереализационной деятельности (штрафы, пени, неустойки) за счет выполнения договоров по поставке и качеству продукции.