Методические указания по теме. Раздел II. Экономический анализ

– анализ динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении

с объемом реализованной продукции;

– анализ выполнения производственной программы по ассортименту;

– анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на

выполнение производственной программы;

– оценка точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ динамики объема производства и реализации продукции проводится путем определения следующих показателей: базисные и цепные темпы роста и прироста, среднегодовые темпы роста, абсолютные и цепные приросты.

Базисный темп роста определяется как отношение каждого последующего уровня к базисному и рассчитывается по формуле:

T_р⁰ = (у_i: y_o) , %.

Цепной темп роста определяется как отношение каждого последующего уровня к предыдущему и рассчитывается по формуле:

Т_р^ц = (у_i: y_i-1) , %.

Среднегодовой темп роста определяется по формуле:

_р = .

Темп прироста определяется по формуле:

Т_пр = Т_р – 100 %,

где T_р^о и Т_р^ц – базисный и цепной темпы роста соответственно;

Т_пр – темп прироста;

y_i – уровень сравниваемого периода;

у_o – уровень базисного периода;

у_i-1 – уровень предыдущего периода;

ПТ_р^ц – произведение цепных темпов роста (в коэффициентах);

n – количество цепных темпов роста.

Взаимосвязь базисных и цепных темпов роста показан в таблице 1. 1.

Таблица 1.1

Взаимосвязь цепных и базисных темпов роста

Свойства цепных и базисных темпов роста:

1. Произведение 2-х цепных темпов роста равно 3-му базисному темпу роста:

1. Произведение всех цепных темпов роста равно последнему базисному

темпу роста:

.

1. Частное от деления последнего базисного темпа роста на предпоследний базисный равно последнему цепному темпу роста:

.

Анализ динамики объема производства и реализации продукции можно характеризовать и с помощью индексов. Индексы показывают, как изменились уровни сложного (состоящего из элементов) общественного явления во времени. Они так же как и темпы роста могут быть базисными и цепными. Кроме этого, они могут быть индивидуальными и общими.

Индивидуальные индексы обозначаются буквой i. Так, динамика объёма производста (q) одного изделия будет равна:

i_q = (q₁: q₀) 100 %,

где q₁ – объем продукции в отчетном периоде;

q_o – объем этой же продукции в базисном периоде.

При определении динамики производства продукции в целом по предприятию следует использовать общие индексы (I). При их построении используются соизмерители («веса»). При определении динамики производства (q) разнородной продукции в качестве соизмерителя может быть использована цена продукции базисного периода (p_о). При определении динамики качественных показателей: цен (Р), себестоимости (Z) и т.п. в качестве соизмерителя может использоваться объем продукции отчетного периода (q₁).

Общий индекс динамики физического объема:

I _q = %,

где q_i1 и q_i0 – объем произведенной продукции определенного вида соответственно в отчетном и базисном периодах;

р_i0 – цена данного вида продукции в базисном периоде.

Индекс динамики цен:

I_р = %,

где р_i1 и р_i0 – цена определенного вида продукции в отчетном и базисном

периодах.

Разница между числителем и знаменателем общего индекса физического объема показывает, изменение () объема производства продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным в стоимостном выражении.

Индекс изменения плановых цен на всю продукцию отчетного периода:

I_р(п) = %,

где р_iп – цена изделия по плану на отчетный период.

Разница между числителем и знаменателем данного индекса покажет (), как изменился уровень продаж продукции в отчетном периоде по сравнению с плановым уровнем:

увеличение или снижение.

Общее изменение объема продаж (реализации) всей продукции предприятия отчетного периода по сравнению с базисным определяется по формуле:

I_{qp =} %,

где – объем продажи (реализации) всей продукции предприятия в отчетном периоде;

– объем продажи (реализации) всей продукции предприятия в базисном периоде.

Общее изменение объема продаж всей продукции предприятия отчетного периода по сравнению с плановым заданием определяется по формуле:

I _{qp(п) =} % _,

где – объем продажи продукции предприятии по плану на отчетный период.

Анализ выполнения плана по ассортименту можетпроводиться: способом наименьшего процента; среднего процента; по удельному весу изделий.

Способ наименьшего процента. Рассчитывается степень выполнения плана по продукции и в расчет принимается самый низкий показатель. Например, в табл.1.2 наименьший процент – 85,1 %.

Табл.1.2

Выполнение плана по ассортименту

С редний процент рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, засчитанного в выполнение плана по ассортименту (продукция, изготовленная сверх плана, не засчитывается) на общий плановый выпуск продукции. В нашем примере он равен 91,2 % (40880: 44820).

По удельному весу изделий в общем перечне наименований, по которым выполнен план выпуска продукции (в нашем примере он составляет 50 %, так как из 4-х изделий по двум «В» и «Г» выполнен план).

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешними и внутренними. К внешним относятся: изменение спроса на отдельные виды продукции, конъюнктура рынка, состояние материально-технического обеспечения и др. Внутренние причины: плохое техническое состояние оборудования, его простои, недостаток электроэнергии, недостатки в организации производства и др.

Для анализа влияния структурных сдвигов используются следующие методы:

а) метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

Q_(Д) =

или Q_(Д) = ,

где Q – выпуск продукции в стоимостном выражении, грн;

N – выпуск продукции в натуральном выражении, шт.;

Д – удельный вес каждого i-го изделия;

р – цена за единицу, грн.

б) метод прямого счёта по всем изделиям по проценту выполнения плана:

,

где %ВП – процент выполнения плана.

в) метод средних цен:

или .

Анализ отгрузки и реализации продукции. В процессе анализа следует изучать изменения не только в объёме производства товарной продукции, но и в объёме её реализации.

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие и год. В ходе анализа фактические данные сравниваются с плановыми данными предыдущих периодов. При этом рассчитываются: процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

Для изучения выполнения плана по объёму составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Для этого используется следующая формула:

,

где – объём реализации, грн;

– запасы готовой продукции на начало и конец периода, грн;

– объём выпуска продукции, грн.

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в %) определяется по формуле:

К_п = ,

где К_n – процент выполненния договоров поставок;

– плановый объём продукции по договорам, тыс. грн;

Q_н – недопоставка продукции по договорам, тыс. грн.

Анализ технического уровня и качества продукции. Качество продукции характеризует эксплуатационные, потребительские, технологические свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей продукции независимо от её вида и назначения. К ним относят:

– удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска;

– удельный вес аттестованной и неатестованной продукции;

– удельный вес продукции высшей категории качества;

– удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

– удельный вес экспортируемой продукции;

– средний коэффициент сортности.

Индивидуальные показатели качества продукции характеризуют одно из её свойств:

– полезность (зольность угля, содержание железа в руде);

– надёжность (долговечность, безотказность в работе);

– технологичность (трудоёмкость, энергоёмкость).

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, рекламации, удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Анализ качества продукции должен решать следующие задачи: оценка технического уровня продукции, отклонение его от базового уровня; анализ структуры выпуска по параметрам; расчёт факторов, сдерживающих рост технического уровня; обоснование возможности повышения качества продукции; сокращение брака и потерь.

Средний коэффициент сортности определяется двумя способами:

1. Отношением количества продукции I сорта к общему количеству произведённой продукции;

2. Отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I-го сорта:

.

Расчёт влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия производится по формулам:

а) влияние на выпуск товарной продукции:

;

б) на выручку от реализации продукции:

;

в) на прибыль:

,

где р₁, р₀ – цена изделия до и после изменения качества, соответственно;

z₁, z₀ – себестоимость изделия до и после изменения качества;

Q_к – количество произведённой продукции повышенного качества;

N_{р кач} – объём продажи продукции повышенного качества.

Средневзвешенная цена в базисном и отчетном периодах определяется по формулам:

; .

Анализ ритмичности производства. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренным планом.

Ритмичность работы является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели работы предприятия: снижается качество продукции; увеличивается объём незавершённого производства и сверхплановые остатки готовой продукции; замедляет оборачиваемость капитала. Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана ритмичности производства используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели ритмичности – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации и др.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака и т.д.

Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного. Коэффициент рассчитывается по формуле:

,

где Q_{пл. i} – плановый выпуск продукции за i-й период;

Q_н.i – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки, декаду, месяц к среднесуточному плановому выпуску продукции:

,

где – среднеквадратическое отклонение от планового задания;

n – число суммируемых плановых заданий;

– среднее задание по графику.

Анализ резервов роста объёма производства. Порядок прироста объёма выпуска продукции за счёт различных факторов осуществляется в следующем порядке:

1. Прирост продукции за счёт создания дополнительных рабочих мест:

,

где – дополнительные рабочие места;

– среднегодовая выработка рабочего, тыс. грн.

1. Прирост объёма продукции от ввода нового оборудования:

,

где n – количество единиц вновь вводимого оборудования;

– полезное время работы каждого вида оборудования, маш/час;

– выработка продукции за 1 маш/час каждого вида оборудования, грн.

1. Прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени:

,

где Т_пот – количество часов потерянного рабочего времени;

В – среднечасовая выработка, грн.

4. Прирост продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологий и организации производства:

,

где – время работы в отчетном периоде i-го оборудования;

– выработка продукции до и после внедрения новой технологии.

5. Прирост выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:

,

где – нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану с учётом предполагаемого внедрения этого мероприятия;

р^пл – плановая цена единицы сырья и материалов;

Q^пл – планируемый выпуск продукции.

6. Прирост выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):

,

где В_ч – прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

– количество часов, отработанных всеми рабочими в отчетном периоде.