Амортизационная премия как инструмент налоговой минимизации (АП)

Амортизация –А, НПР – налог на прибыль.НП-налог планиров-е

Использов-е амортизац отчислений – один из наиболее действенных приемов уменьш-я НПР. Все способы примен-я А для целей НП зафиксированы в НК РФ и включают: АП, механизм ускоренной А, разделение ОС на составные части, возможность для н\п распределять им-во по амортизац группам сам-но, выбор начисления А (линейный и нелин). Эконом сод-ние а – стоим-ть им-ва которое используется орг-ей в произ-ном процессе постепенно списывалось на рсходы. И так до полного выбытия или продажи. Им-во, стоим-ть которого может возмещаться через А должно отвечать след признакам: его первонч стоим-ть превышает 40 тыс р и срок полезного использ-я превыш 12 мес.

Суть АП заключается в предоставлениин\п права единовр-ноучесть в состав расходов для целей н\о затраты на капитал вложения в азмере не более 10 % от первонач стоим-ти ОС(за искл получ-х безвозмездно) и расходов, понесенных в случаях достройки дооборудов-я,реконструкции и тп(ст 259). АП введена как одна из мер регулиров-я экономики через необходимее и возможно увелич-е инвестиц потенциала рос промышл-ти и стимулиров-я отечеств-х промышленников в напрвлении накопления инвестиц ресурсов на технич перевооружение произв-ва. АП – это право, а не обязанность, поэтому если решили использовать АП – д.б. закреплено в учетной политике. Ограничений на выборочное примен-е АП по некоторым ОС в НК нет, размер АП может варьироваться.

Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (изменение первоначальной стоимости) основных средств. Такое правило предусмотрено в п. 3 ст. 272 НК РФ. По общему правилу амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Отрицат.аспект применения АП – это явление исключ-но налогового хар-ра, в рез-те чего возникают различия в налогвом и бух учете и образуются временные разницы(отложенные налог обяз-ва отлож налог активы).

Изменения срока уплаты налога как способа налогового планирования