Тема 3. Облік короткострокових фінансових інвестицій

План семінару (2 год.)

1. Поняття векселів та поточних фінансових інвестицій.

2. Характеристика рахунків з обліку короткострокових векселів одержаних та поточних фінансових інвестицій.

3. Відображення операцій з обліку короткостроковими векселями одержаними та поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку.

Питання для обговорення:

1. Як оцінюються короткострокові інвестиції при придбанні?

2. Як оцінюються короткострокові інвестиції на дату балансу?

3. У чому сутність методу участі в капіталі?

4. Як оцінюються короткострокові фінансові інвестиції при вибутті?

5. За якими видами вкладень ведеться аналітичний облік короткострокових фінансових інвестицій?

6. Який порядок обліку переоцінки короткострокових фінансових інвестицій?

7. Назвіть основні вимоги, які встановлюються при інвентаризації цінних паперів.

8. Назвіть спільні риси щодо визначення короткострокових фінансових інвестицій у міжнародних та національних стандартах бухгалтерського обліку.

9. Охарактеризуйте рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції».

Ключові слова: акція, облігація, вексель, простий вексель, переказний вексель, векселедержатель, векселедавець, трасат, трасант, ремітент, короткострокові векселі.

Теми рефератів:

1. Оцінка короткострокових фінансових інвестицій.

2. Еквіваленти грошових коштів та їх облік.

3. Облік придбання та реалізації фінансових інвестицій.

4. Методи оцінки фінансових інвестицій на дату балансу.

5. Облік операцій з переказним короткостроковим векселем (траттою)

Тестові завдання:

1. На рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та:

а) еквівалентів грошових коштів;

б) депозитних сертифікатів;

в) акцій і облігацій;

г) правильні відповіді а) і б).

2. Формування первісної вартості фінансових інвестицій залежить від:

а) способу оцінки;

б) способу придбання;

в) позичкового відсотка;

г) комісійної винагороди.

3. Сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку – це:

а) ефективна ставка відсотка;

б) амортизована собівартість фінансової інвестиції;

в) ринкова вартість фінансової інвестиції;

г) фінансовий дохід за методом участі в капіталі.

4. Який номер має Положення (стандарт) бухгалтерського об­ліку «Фінансові інвестиції»:

а) П(С)БО 11;

б) П(С)БО 10;

в) П(С)БО 14;

г) П(С)БО 12?

5. Собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії), — це:

а) ринкова вартість фінансової інвестиції;

б) амортизована собівартість фінансової інвестиції;

в) справедлива вартість фінансової інвестиції;

г) первісна вартість фінансової інвестиції.

6. Поточні фінансові інвестиції в Балансі входять до розділу:

а) оборотні активи;

б) необоротні активи;

в) витрати майбутніх періодів;

г) довгострокові зобов'язання.

7. Собівартість фінансової інвестиції складається з:

а) ціни її придбання;

б) комісійних винагород;

в) мита, податків, зборів, обов’язкових платежів;

г) усіх перерахованих витрат.

8. _________, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, відображаються як фінансовий дохід інвестора, крім випадків, коли такі надходження не відповідають критеріям визнання доходу, встановленим П(С)БО 15 «Дохід». Пропущене слово:

а) дивіденди;

б) відсотки;

в) роялті та рента;

г) всі перераховані визначення.

9. Аналітичний облік поточних фінансових інвестицій ведеться за їх видами із забезпеченням:

а) поточних зобов’язань;

б) відображення еквівалентів грошових коштів;

в) можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і за кордоном;

г) немає правильної відповіді.

10. Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за:

а) справедливою вартістю отриманих активів;

б) балансовою вартістю отриманих активів;

в) залишковою вартістю отриманих необоротних активі;

г) первісною вартістю отриманих фінансових інвестицій.

11. Ефективна ставка відсотка визначається:

а) шляхом ділення суми річного відсотка та дисконту на середню величину собівартості інвестиції та вартості її погашення;

б) як різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій;

в) шляхом множення суми річного відсотка та дисконту на середню величину собівартості інвестиції та вартості погашення;

г) як добуток між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій.

12. Яке з перерахованих проведень не відповідає нормам Інструкції до Плану рахунків:

а) Д-т 35 – К-т 14;

б) Д-т 35 – К-т 42;

в) Д-т 30 – К-т 35;

г) Д-т 31 – К-т 35.