Бюджет как финансовая база деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Основные бюджетообразующие налоги, их характеристика и оценка

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономиче­скую возможность осуществления властных полномочий.

Бюджет выполняет следующие задачи:

1. перераспределение ВВП;

2. государственное регулирование и стимулирование эконо­мики;

3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществ­ления социальной политики государства;

4. контроль за образованием и использованием централизо­ванных фондов денежных средств.

Функции бюджета:

1) распределительная - проявляется через фор­мирование и использование централизованных фондов денеж­ных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.

2) перераспределение ВВП - через бюджет имеет 2 взаимосвя­занные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

- образование доходов бюджета;

- использование бюджетных средств (расходы бюджета).

3) контрольная функция.

Бюджетообразующие налоги:

1) В федеральный бюджет:

1.1. налог на прибыль организаций = 20%, из них 18% - бюджет субъекта, 2% - фед. бюджет;

1.2. НДС – 100% в фед. бюджет;

1.3. налог на добычу полезных ископаемых – расщеплен между всеми бюджетам;

1.4. водный налог;

1.5. акцизы – разделяются между фед. бюджетом и бюджетом субъекта;

1.6. гос. пошлина;

1.7. страховые взносы (вместо ЕСН);

1.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

1.9. НДФЛ – 70% - бюджет субъекта, 30% - местные бюджеты)

2) в бюджеты субъектов РФ:

2.1. транспортный налог;

2.2. налог на имущество организаций;

2.3. налог на игорный бизнес;

3) в местные бюджеты:

3.1. земельный налог;

3.2. налог на имущество физических лиц.

Характеристика налогов:

1) Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации.

2) НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Составляет 18 %, 10 %; для экспортируемых товаров - 0 %.

3) Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

4) Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физ. лицами, осуществляющими специальное особое водопользование.

5) Акцизы - косвенный общегосударственный налог.

6) Гос. пошлина - регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

7) Страховые взносы (обязательное социальное страхование).

8) Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированныхтранспортных средств.

9) Налог на имущество организаций — налоговая ставка не может превышать 2,2%.

10) Налог на игорный бизнес — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

11) Земельный налог — уплачивают организации и физ. лица, обладающие земельными участками.

12) НДФЛ — основной вид прямых налогов. 13 %: при этом 9 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; 15% - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 30 % - относится к нерезидентам РФ.