Анализ формирования себестоимости ремонта локомотивов

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.[21, c.214].

Себестоимость - это количество расходов в денежном измерении, приходящихся на единицу продукции (работы). Этот показатель является одним из основных для определения эффективности производства.[31]

Рассчитаем себестоимость приведенной единицы ремонта в сервисном локомотивном депо «Бекасово» по формуле 2.1.

(2.1)

где - себестоимость единицы продукции, руб.;

- сумма всех расходов депо, руб.;

- сумма выполненной работы, в приведенных единицах.[31]

За приведенную единицу ремонта принята трудоемкость 210 чел.- час.

Результаты расчетов приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Себестоимость ремонта локомотивов в 2012 - 2013 г.г.

Показатели	Отчет 2012	Отчет 2013	Отклонения
			абс., тыс. руб.	отн., %
Объем работы, приведенные единицы	4174,04	4422,55	248,51	5,95
Сумма эксплуатационных расходов, тыс.руб				17,40
Себестоимость приведенной единицы ремонта, тыс. руб.	217,4	240,9	23,5	10,81

Как видно из таблицы 2, уровень себестоимости увеличился в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 23,5 тыс. рублей. Влияние факторов на изменение уровня себестоимости можно определить с помощью факторной модели 2.2.

(2.2)

где - себестоимость приведенной единицы продукции i-го года или i-го вида;

- затраты, отнесенные на i-й год или i-й вид продукции;

- объем выпуска за i-й год или i-го вида продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 2.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости приведенной единицы ремонта методом цепной подстановки.

С2012=Е2012/V2012 =907505/4174,04=217,4тыс.руб (2.3)

Сизм=Е2013/V2012=1065425/4174,04=255,2тыс.руб (2.4)

С2013=Е2013/V2013=1065425/4422,55=240,9тыс.руб (2.5)

Общее изменение себестоимости приведенной единицы продукции составляет

в том числе за счет изменения:

а) уровня расходов

(2.7)

б) объема производства продукции

(2.8)

Вывод: Изменение себестоимости приведенной единицы ремонта в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило + 23,5 тыс. руб. в том числе за счет изменения уровня расходов на + 37,8 тыс. руб. и изменения объема производства продукции на - 14,3 тыс. руб.

При разработке калькуляции на единицу продукции затраты подразделяются на прямые и накладные. Прямые материальные затраты включаются в себестоимость на основе установленных норм расхода и цен на данный вид ресурса. Заработная плата производственных рабочих определяется исходя из действующих норм времени и сдельных расценок (при сдельно-премиальной оплате труда), или нормативных ставок оплаты (при повременно-премиальной оплате труда). [23, c.144].

После определения возможного набора прямых затрат все остальные затраты относятся к накладным и распределяются между всеми видами продукции пропорционально доле прямых затрат.

Для определения объема накладных затрат предварительно разрабатываются сметы вспомогательных и обслуживающих цехов, расходов на управление и др. На их основе планируются затраты по статьям калькуляции: общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы. Эти затраты планируются в сметном и калькуляционном разрезе и используются как для определения себестоимости единицы продукции, так и всей продукции в целом. [24, c.241].

Расчет себестоимости на основе установленных норм прямых затрат и разработки плановых комплексных статей называется методом норм, или методом прямого счета. Надежность расчетов обеспечивается экономически обоснованной системой норм и нормативов затрат. [33]

Рассмотрим себестоимость технического обслуживания и текущего ремонта в сервисном локомотивном депо «Бекасово» по видам работ.

Таблица 2.10 Себестоимость среднего ремонта локомотивов серии ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта.лок.шт				66,67
Расходы, тыс. руб., в том числе:	54236,00	81055,77	26819,77	49,45
Заработная плата:	6192,00	10548,51	4356,51	70,36
Страховые взносы	1515,50	2514,30	998,8	65,91
Материальные затраты:	46528,50	67992,96	21464,46	46,13
Себестоимость, руб., в том числе:			-466878	-10,33
Заработная плата:				2,21
Страховые взносы			-577	-0,46
Материальные затраты:			-477727	-12,32

В 2013 году произошло снижение себестоимости среднего ремонта электровозов серии ВЛ10 на 466878 руб. или на 10,33 %. Снижение себестоимости произошло за счет снижения расходов по элементу «материальные затраты» на 12,32 %. Это обусловлено недостаточным потреблением материалов в 2013 году, а также применением в депо практики восстановления и повторного использования деталей.

Изменение себестоимости среднего ремонта ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом, рассчитанное по формуле 2.6, составило в том числе за счет изменения уровня расходов на (формула 2.7) и изменения объема производства продукции на (формула 2.8)

Себестоимость текущего ремонта ТР-2

Таблица 2.11 - Себестоимость текущего ремонта ТР-2 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	42,5	52,5		23,53
Расходы, тыс. руб., в том числе:	13839,20	19972,70	6133,5	44,32
Заработная плата:	6441,10	8310,00	1868,9	29,02
Страховые взносы	1492,80	2112,20	619,4	41,49
Материальные затраты:	5905,30	9550,50	3645,2	61,73
Себестоимость, руб., в том числе:				16,83
Заработная плата:				4,44
Страховые взносы				14,54
Материальные затраты:				30,92

Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-2 в 2013 году увеличилась по сравнению с 20012 годом на 54804 руб. или 16,83 %. Рост себестоимости по элементу «заработная плата» на 4,44 % связан с её плановой индексацией с начала 2013 года, увеличение себестоимости по элементу «материальные затраты» на 30,92 % произошло в связи со списанием дорогостоящих материалов: дешифратор, токоприемник, автосцепка, рукав соединительный, шунт индуктивный.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-2 ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.12 - Себестоимость текущего ремонта ТР-2 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта. Лок шт
Расходы, тыс. руб., в том числе:	265,70	306,00	40,3	15,17
Заработная плата:	170,60	187,80	17,2	10,08
Страховые взносы	43,90	48,90		11,39
Материальные затраты:	51,20	69,30	18,1	35,35
Себестоимость, руб., в том числе:				15,17
Заработная плата:				10,08
Страховые взносы				11,39
Материальные затраты:				35,35

Себестоимость текущего ремонта ТР-2 электровозов серии ВЛ11 возросла в 2013 году на 20150 руб. или 15,17 %. Рост заработной платы на 10,08 % вызван её плановой индексацией, рост материальных затрат на 35,35 % связан с использованием большего количества материалов на этот вид ремонта в 2010 году и увеличением цен на материальные ресурсы.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-2 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на Объем производства продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом остался без изменений.

Себестоимость текущего ремонта ТР-1

Таблица 2.13 Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт		681,5	-269,5	-28,34
Расходы, тыс. руб., в том числе:	136789,20	128695,70	-8093,5	-5,92
Заработная плата:	58187,60	55635,90	-2551,7	-4,39
Страховые взносы	14478,40	14136,90	-341,5	-2,36
Материальные затраты:	64123,20	58922,90	-5200,3	-8,11
Себестоимость, руб., в том числе:				31,29
Заработная плата:				33,43
Страховые взносы				36,25
Материальные затраты:				28,23

Себестоимость текущего ремонта ТР-1 электровозов серии ВЛ10У изменилась в 2013 году в большую сторону на 45005 руб. или на 31,29 %, в частности по элементу «заработная плата» на 33,43 %, по элементу «материальные затраты» на 28,23 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.14 Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт			-19	-22,09
Расходы, тыс. руб., в том числе:	7369,40	6761,60	-607,8	-8,25
Заработная плата:	2822,30	2248,80	-573,5	-20,32
Страховые взносы	697,10	583,40	-113,7	-16,31
Материальные затраты:	3850,00	3929,40	79,4	2,06
Себестоимость, руб., в том числе:				17,77
Заработная плата:				2,28
Страховые взносы				7,42
Материальные затраты:				31,01

Себестоимость ТР-1 ВЛ11 увеличилась в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 17,77 %, наибольшее увеличение себестоимости обусловлено увеличением материальных затрат - на 31,01 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 212 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.15 - Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта.лок.шт			-16	-24,62
Расходы, тыс. руб., в том числе:	6401,70	5477,20	-924,5	-14,44
Заработная плата:	2286,50	1893,70	-392,8	13,50
Страховые взносы	376,70	334,80	-41,9	9,86
Материальные затраты:	3738,50	3248,70	-489,8	17,90
Себестоимость, руб., в том числе:				13,50
Заработная плата:				9,86
Страховые взносы				17,90
Материальные затраты:				15,27

Себестоимость ТР-1 тепловозов серии ТЭМ всех индексов увеличилась на 13,50 %, по элементу «заработная плата» на 9,86 %, в части материальных затрат - на 15,27 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ТЭМ в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.16 - Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт				157,14
Расходы, тыс. руб., в том числе:	473,50	1337,70	864,2	182,51
Заработная плата:	218,80	600,20	381,4	174,31
Страховые взносы	56,10	165,70	109,6	195,37
Материальные затраты:	198,60	571,80	373,2	187,92
Себестоимость, руб., в том числе:				9,87
Заработная плата:				6,68
Страховые взносы				14,86
Материальные затраты:				11,97

В 2013 году себестоимость текущего ремонта ТР-1 локомотивов серии ЧМЭ всех индексов возросла на 9,87 %, по элементу «зарплата» на 6,68 %, по элементу «материальные затраты» - на 11,97 %

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ЧМЭ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Рост себестоимости текущего ремонта локомотивов ТР-1 по заработной плате обусловлен плановой индексацией заработной платы на 6,9 % в 2010 году, а также наличием сверхцикловых работ по данному виду ремонта для серии ВЛ80 в размере 60,73 чел.- часа, для серии 3ЭС5К в размере 16,96 чел.- часа, ТР-1 серии ТЭМ - 29,73 чел.- часа.

Увеличение себестоимости текущего ремонта ТР-1 по элементу «материальные затраты» обусловлено списанием большего количества дорогостоящих материалов для ремонта, как то колодки тормозные гребневые локомотивные, угольные щетки, контакторы, колесные пары.

Себестоимость технического обслуживания ТО-3

Таблица 2.17 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-3 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт			-40	-8,73
Расходы, тыс. руб., в том числе:	11666,40	13149,40		12,71
Заработная плата:	7047,30	7789,00	741,7	23,76
Страховые взносы	1798,50	2001,60	203,1	21,36
Материальные затраты:	2820,60	3358,80	538,2	22,20
Себестоимость, руб., в том числе:				23,76
Заработная плата:				21,36
Страховые взносы				22,20
Материальные затраты:				30,76

Себестоимость ТО-3 тепловозов серии ТЭМ всех индексов возросла в 2013 году на 6188 руб. или 23,76 %. Рост себестоимости по заработной плате связан с наличием сверхцикловых работ в размере 43,6 чел. - часа. Рост в части материальных затрат имеет место в связи со списанием таких дорогостоящих материалов, как рукав соединительный, кран машиниста.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-3 ТЭМ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.18 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-3 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт				52,63
Расходы, тыс. руб., в том числе:	3044,70	2982,20	-62,5	-2,05
Заработная плата:	1546,90	1800,30	253,4	16,38
Страховые взносы	389,90	437,50	47,6	12,21
Материальные затраты:	1107,90	744,40	-363,5	-32,81
Себестоимость, руб., в том числе:			-19138	-35,83
Заработная плата:			-6445	-23,75
Страховые взносы			-1812	-26,48
Материальные затраты:			-10881	-55,98

Снижение уровня себестоимости технического обслуживания ТО-3 ЧМЭ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Себестоимость технического обслуживания ТО-2

Таблица 2.19 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	27630,5		-649,5	-2,50
Расходы, тыс. руб., в том числе:	97327,40	95863,60	-1463,8	-1,50
Заработная плата:	48527,00	47694,30	-832,7	-1,72
Страховые взносы	10825,10	11777,90	952,8	8,80
Материальные затраты:	37975,30	36391,40	-1583,9	-4,17
Себестоимость, руб., в том числе:				0,87
Заработная плата:				0,65
Страховые взносы				11,42
Материальные затраты:			-26	-1,86

Себестоимость ТО-2 ВЛ10У в 2013 году незначительно увеличилась к уровню 2012 года на 0,87 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 В10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.20 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт			-158	-9,41
Расходы, тыс. руб., в том числе:	3642,90	3972,50	329,6	9,05
Заработная плата:	1919,20	2095,10	175,9	9,17
Страховые взносы	383,50	446,60	63,1	16,45
Материальные затраты:	1340,20	1430,80	90,6	6,76
Себестоимость, руб., в том числе:				20,38
Заработная плата:				20,51
Страховые взносы				28,55
Материальные затраты:				17,85

Себестоимость ТО-2 ВЛ11 в 2013 году возросла к уровню 2012 года на 20,38 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.21-Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2009	отчет 2010	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт				7,17
Расходы, тыс. руб., в том числе:	13513,30	17239,90	3726,6	27,58
Заработная плата:	6266,90	7031,20	764,3	12,20
Страховые взносы	1529,50	1988,40	458,9	30,00
Материальные затраты:	5716,90	8220,30	2503,4	43,79
Себестоимость, руб.,в том числе:				19,04
Заработная плата:				4,69
Страховые взносы				21,31
Материальные затраты:				34,17

В 2013 году себестоимость ТО-2 тепловозов серии ТЭМ всех индексов увеличилась на 19,04 %, в части материальных затрат на 34,17 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 ТЭМ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов на и изменения объема производства продукции на

Таблица 2.22 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт				19,62
Расходы, тыс. руб., в том числе:	2803,30	3603,90	800,6	28,56
Заработная плата:	1591,90	1959,80	367,9	23,11
Страховые взносы	395,80	509,00	113,2	28,60
Материальные затраты:	815,60	1135,10	319,5	39,17
Себестоимость, руб., в том числе:				7,47
Заработная плата:				2,92
Страховые взносы				7,50
Материальные затраты:				16,34

Себестоимость ТО-2 тепловозов серии ЧМЭ увеличилась в 2013 году на 7,47 %, наибольшее изменение произошло по элементу «материальные затраты» - на 16,34 % к уровню 2012 года.

Себестоимость ремонта зависит от многих факторов: уровня организационных действий управления, объема и стабильности работы, выбранных методов и способов организации ремонтного производства, количества и квалификации работников и многих других обстоятельств и факторов. Но главным резервом снижения себестоимости являются производительность труда работников и внедрение новой техники, новых технологий. [31]

Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ - один из важнейших показателей эффективности хозяйственной деятельности, конкурентоспособности товара.

3. Мероприятия по снижению себестоимости ремонта локомотивов в сервисном локомотивном депо «Бекасово»