Анализ статического и динамического баланса. Пользователи, цели, оценка статей

менеджеры - оборачиваемость, рентабельность затрат

кредиторы- платежеспособность, фин. устойчивость, К сос

собственники - рентабельность

инвестор- фин. устойчивость, леверидж, ренабильность.

Статистический баланс:

активы по ценам возможных продаж, актив должен постоянно переоцениваться, результаты платежеспособности максимально объктивные, происходит искажение суммы прибыли фирмы, отражаемой в балансе, существование оценочных резервов.

Динамический баланс:

включение в актив того, на что предприятие потратило деньги, т.е тех статей, за которыми стоят реально понесенные предприятием расходы. Активы оцениваются по себестоимости (по сумме фактических затрат на их формирование). Наиболее объективные оценки ФР, показатели платежеспособности искажены.

Статический баланс

Статический бухгалтерский учет - это учет, основной целью которого является определение того, позволит ли реализация (продажа) всех активов предпринимателя на данный момент получить сумму, необходимую для оплаты его кредиторской задолженности. (Ж.Ришар) Эта идея принадлежит юристам, которые специализировались на коммерческом (торговом) праве.

Принципы статической бухгалтерии по Ришару:

• В статическом балансе должны учитываться все ценности и права, находящиеся в собственности предприятия

• Физические лица и все члены акционерного общества отвечают по долгам всем личным имуществом

• Арендная плата по договору лизинга находится в пассиве статического баланса

• Оценка активов осуществляется индивидуально по каждому активу, используя рыночные цены

Динамический баланс

Если статические балансы формируются только на основе моментальных показателей, выведенных на определенную дату, то динамические балансы отражают данные об имуществе и источниках его образования еще и в движении – в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).

Принципы динамической бухгалтерии по Ришару

• Капитал, независимо от того, идет ли речь о собственном капитале, заемном капитале или о праве пользования капиталом, должен рассматриваться с точки зрения расчета его рентабельности

• Финансовый результат - это изменение за определенный период величины вложенного в предприятие капитала. Это изменение может быть вызвано только хозяйственной деятельностью самого предприятия.

• Доходы должны включать не только выручку отчетного периода (реализация товаров, работ и услуг), но также и вероятную стоимость потенциальных продаж продукции, хранящейся на складе (товары и полуфабрикаты)

• Чтобы получить доход, инвесторы должны тратить вложенный капитал, что приводит к затратам капитала. Это может быть амортизация; потребленное сырье и полуфабрикаты; услуги и вознаграждение третьих лиц

Проблемы	Решения проблем
В статическом учете	В динамическом учете
Трактовка баланса	Баланс, как инструмент отражения имущественного состояния предприятия и контроля над его ликвидностью. (Юридическая трактовка)	Баланс, как дополнение к отчету о финансовых результатах. (Экономическая трактовка).
Отношение к балансу	Баланс – конечная цель учета	Баланс – промежуточный этап между двумя отчетами о финансовых результатах
Заинтересованные лица	Финансисты, кредиторы, инвесторы	Собственники предприятий
Основная задача учета и баланса	Измерение доли покрытия обязательств в условиях фиктивной ликвидации предприятия	Измерение финансового результата
Отношение к финансовому результату	Прибыль/убыток – это прирост/убыль чистых активов, в т. ч. и увеличение/ уменьшение их стоимости (например, за счет переоценки).	Прибыль/убыток – это результат хозяйственной деятельности.
Отражение безвозмездно полученных активов	Прибыль	Увеличение капитала, но не прибыли
Признание активов объектами учета	Активы, переданные предприятию без передачи прав собственности на них, учитываются вне баланса (пример: арендованное имущество)	Любые активы, которые предприятие использует в своей деятельности, должны отражаться в балансе.
Признание нематериальных активов объектами учета	Только в том случае, если данный объект может быть проданным обособленно от предприятия.	В качестве НА признается все, что может быть идентифицировано, в т. ч. активы, которые в статическом балансе называются «фиктивными».
Расходы, связанные с организацией предприятия	В полном объеме отражаются в составе расходов текущего периода. Если же случается признание таких расходов в активе (с целью дальнейшей капитализации), то их принято называть «фиктивными расходами».	Признаются нематериальными активами, подлежащими капитализации в течение всего периода, пока они оказывают влияние на финансовые результаты.
Оценка материальных активов	По текущим (рыночным) ценам	По себестоимости.
Оценка дебиторской задолженности	По дисконтированной стоимости (т. е. с учетом процентов за отсрочку, начисленных к получению). Т. о. проценты влияют на величину операционного финансового результата.	По нарицательной стоимости (т. е. без учета процентов за отсрочку). В момент фактического получения процентов их отражают как внереализационный доход непосредственно по кредиту счета «Прибыли и убытки»
Расходы будущих периодов	Отражаются при условии существования взаимосвязи понесенных расходов с доходами, которые только предстоит получить в будущем.	Трактуются как «издержки, которые еще не стали расходами».
Инвентаризация активов	Дискретная	Перманентная
Уставный капитал	Отражается по сумме объявленного капитала	Отражается по сумме фактически внесенного капитала
Резервы	Начисляются только в случае вероятности возникновения правовых обязанностей относительно сторонних субъектов. К таким резервам относятся резервы неопределенных обязательств (например, резервы сомнительных долгов и гарантии по обязательствам третьих лиц).	Начисляются только в случае вероятности возникновения в будущем определенных расходов или потерь, требующих покрытия средствами, имеющимися в распоряжении предприятия сейчас (например, обеспечения выплат персоналу, собственные гарантийные обязательства).
Оценка обязательств	По дисконтированной стоимости	По нарицательной стоимости
Амортизация	Рассматривается как частичная потеря стоимости объекта.	Трактуется как перенос стоимости амортизируемого объекта на вновь созданную стоимость.
Ценные бумаги	Отражаются по текущему курсу	Отражаются по фактической цене приобретения

Влияние методов списания на бухгалтерские показатели в условиях инфляции

при инфляции:

Фифо (запасы максим., себест-ть миним, прибыль максим.)

Лифо (запасы миним.,себест-ть максим., прибыль миним.)