Практические задания. 1. Согласно ст. 67 Конституции Украины каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом

1. Согласно ст. 67 Конституции Украины каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

Касается ли это требование юридических лиц-плательщиков налогов? Какими нормативными актами устанавливается данная обязанность относительно юридических лиц?

2. Фирма “Сокол” реализовывала бытовую продукцию на рынке на протяжении года и при этом не вела налоговый учет, не платила налоги, сборы и другие обязательные платежи, не предоставляла налоговую отчетность. Когда все это выяснилось, районная налоговая инспекция определила сумму налоговой обязанности фирмы “Сокол” непрямым методом в размере 100 тыс. грн.

Раскройте содержание непрямого метода определения налогового обязательства? Каким образом будет вычислена сумма скрытой от налогообложения прибыли? Как следует решить это дело и какие виды ответственности необходимо применить к правонарушителям?

3. Налогоплательщик Бородин был признан в судебном порядке ограниченным в гражданской дееспособности в результате злоупотребления спиртными напитками, но как налогоплательщик Бородин имел в собственности транспортное средство, недвижимое имущество и арендовал земельный участок.

Каким образом будет формироваться налоговая обязанность этого гражданина?

4. Семилетняя талантливая певица получает суммы средств в виде гонорара за выступления на концертах.

Каким образом и каким лицом будет реализовываться обязанность по ведению налогового учета, уплате налога, налоговой отчетности по денежным поступлением этого ребенка?

5. Налогоплательщик – субъект предпринимательской деятельности гражданин Петров в течение последнего года своей предпринимательской деятельности нес большие убытки, в результате чего у него не было возможности своевременно и в полном объеме выполнить свою налоговую обязанность. Вместе с тем он не прекратил предпринимательскую деятельность, потому что имел неплохие перспективы на будущее. Петров обратился в районную налоговую инспекцию с просьбой разъяснить ему, какие есть у него другие средства погашения налогового долга. В налоговом органе Петрову предложили следующие альтернативы: налоговый кредит, налоговый компромисс, налоговое поручение.

Что это за налоговые механизмы и каким образом осуществляется их регулирование? Имел ли право налогоплательщик на налоговое разъяснение в районной налоговой инспекции? Какие налоговые механизмы следует применить в этой ситуации?

6. Гражданин Севров на протяжении года работал токарем на заводе в Польше. Сумма заработной платы за весь срок пребывания в Польше составила эквивалент 60 тис.грн. При этом Севров ежемесячно в Польше платил налог из полученного дохода. По возвращению в Украину Севров подал в районную налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошлый год.

Определите сумму налога с доходов физических лиц, которую должен оплатить Севров, если другие доходы в течение отчетного года он не получал.

7. Предприятие “КВИНТ” зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость. Оно приобрело партию крышек для консервирования в предприятия “ГАЛА”, которое освобождено от уплаты налога на добавленную стоимость. При следующей реализации этих крышек этот налог был начислен на разницу между закупочной и продажной ценой. При проведении проверки налоговый инспектор начислил НДС, исходя из стоимости реализованных крышек. Таким образом, указано соглашение для предприятия “КВИНТ” из прибыльной превратилась в убыточную.

Какие операции освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость? Правомерное или нет решение налогового инспектора в этой ситуации?

8. Юридическое лицо "Тюльпан" осуществляло предпринимательскую деятельность по выращиванию и продаже садовых цветов. После двух лет работы юридическое лицо "Тюльпан" решило расширить организацию и создало два филиала, без статуса юридического лица - "Ландыш" и "Лилия". Филиалы "Ландыш" и "Лилия" имели отдельные банковские счета, вели отдельный учет своей деятельности и составляли баланс, но филиал "Ландыш" был расположен на территории другого территориального общества нежели само юридическое лицо, а филиал "Лилия" была расположена на одной территории с юридическим лицом.

Каким образом в данной ситуацияи будет исчисляться и платиться налог на прибыль? В каком случае филиал, без статуса юридического лица выступает самостоятельным плательщиком налога на прибыль? Какой правовой режим налогообложения, учета и отчетности будет применяться к филиалам "Ландыш" и "Лилия"?

9. Религиозная организация, которая была зарегистрирована в порядке предусмотренном законом, осуществляла деятельность по предоставлению культовых услуг (крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен и т. и.) и получала в результате такой деятельности денежные средства. Кроме этого, религиозная организация сдавала в аренду земельный участок юридическому лицу и получала в связи с этим денежные средства по договору аренды.

Каким образом в данных ситуациях будет осуществляться налогообложение религиозной организации?

10. В июле 2011 г. гражданин Петров получил письмо из районной налоговой инспекции, где он находился на учете, с требованием объяснить и отчитываться относительно источника средств, на которые он приобрел автомобиль “ВАЗ-2109” в мае в 2010 г.

Являются ли правомерными требования налоговой инспекции?

Нормативно-правовые акты и литература по теме

1. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.

2. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VІ // Офіційний вісник України. – 2010. – № 61. – Ст. 2108.

3. Налоговый кодекс Украины. – Х.: Одиссей, 2011. – 576 с.

4. Про Державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 р. № 509-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – №15. – Ст.84.

5. Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України: Постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2007 № 778 [Електронний ресурс]. − Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=778-2007-%EF.

6. Про державне мито: Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.93р. № 7-93 // Відомості Верховної Ради України – 1993. – № 13. – Ст.113.

7. Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727 „Про спрощену систему оподаткування”: Указ Президента України від 28.06.99 р. № 746 // Вісн. подат. служби України. – 1999. - № 44. – С. 70-73.

8. Кодекс професійної етики працівника державної податкової служби України: Наказ ДПА України від 07.02.2006 № 59 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.dpa.dn.ua/sta/g3/47-STA05.html.

9. Шляхи удосконалення порядку бюджетного відшкодування податку на додану вартість: Роз'яснення Міністерства юстиції від 18.01.11 р.

10. Щодо застосування податкової соціальної пільги: Лист ДПА України від 12.01.2011 р. N 364/6/17-0716 // Бухгалтер. – 2011. - № 8

11. Митний кодекс України // Відомості Верховної Ради України. – 2002. – № 38/39. – Ст. 288.

12. Комментарий К Налоговому Кодексу Российской Федерации / А. Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 2009. – 1184 с.

13. Кучерявенко М. П. Податкове право України: академічний курс: підручник / М. П. Кучерявенко. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. – 701 с.

14. Податкові спори: виникнення, природа, засоби врегулювання: навч. посіб. / [С. В. Буряк, П. В. Мельник, Ф. О. Ярошенко та ін.]; за ред. С. В. Буряка. – К.: Юрінком Інтер, 2009. – 800 с.