За нарушение налогового законодательства

1. Понятие налогового правонарушения

2. Виды ответственности

3. Условия привлечения к ответственности

4. Характеристика финансовой ответственности

1. Налоговое правонарушение - виновно совершенное проти­воправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика или его представителя, за которое законодательством о налогах и сборах установлена ответственность (ст. 106 Налогового ко­декса РФ).

2. Устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, налоговое законодательство предусматривает в случаях нарушения ими своих обязанностей применение раз­личных мер государственного принуждения.

Соблюдение законодательства о налогах и сборах Рос­сийской Федерации обеспечивается применением различных видов юридической ответственности: финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной. Конкретный вид юридической ответственности за нарушение налогового зако­нодательства зависит от субъекта, совершившего правонару­шение (физическое или юридическое лицо, должностное лицо).

3. Для наступления юридической ответственности необхо­димо наличие четырех условий:

· противоправное поведение;

· наличие вреда (ущерба);

· причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

· вина нарушителя.

4. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законода­тельство, несет финансовую ответственность в виде налоговых санкций. Последние устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах:

Рис. 8.1. Порядок разрешения финансовых споров

в правовой финансовой системе

· взыскание всей суммы сокрытого или заниженного до­хода (прибыли) либо суммы налога за иной скрытый или не­учтенный объект налогообложения и одновременно штрафа в размере той же суммы, при повторном нарушении - соответ­ствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы: при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором или решением супа по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокры­той или заниженной суммы дохода (прибыли);

· штраф за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, по­влекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для начисления, а также уплаты налога;

· взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере определенного процента неуплачен­ной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной сум­мы налога, если законом не предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

8.4. Уголовная ответственность налогоплатель­щика

за нарушение налогового законода­тельства

1. Виды ответственности

2. Условия привлечения к ответственности

3. Характеристика уголовной ответственности

1. Налоговое законодательство, устанавливая права и обя­занности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения к субъектам налоговых отношений в случаях нарушения ими своих обязанностей.

Соблюдение законодательства о налогах и сборах Россий­ской Федерации обеспечивается применением различных ви­дов юридической ответственности: финансовой, администра­тивной, уголовной и дисциплинарной.

Конкретный вид юридической ответственности за нару­шение налогового законодательства зависит от субъекта, со­вершившего правонарушение (физическое или юридическое лицо, должностное лицо).

2. Для наступления юридической ответственности необхо­димо наличие четырех условий:

· противоправное поведение;

· наличие вреда (ущерба);

· причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

· вина нарушителя.

3. С 1 января 1997 г. введен в действие новый Уголовный кодекс Российской Федерации (с изм. от 19.05.10 г.). Уголовную ответственность за налоговые преступления устанавливают ст. 198 и 199 УК РФ. Ст. 198 УК РФ предусматривает, что уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда) наказывается штрафом и размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за ук­лонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда), наказывается штрафом в размере от пятисот до тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от пяти месяцев до одного года либо лише­нием свободы на срок до трех лет.

Ст. 199 УК РФ устанавливает, что уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские до­кументы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия объектов налогообложения, совершен­ное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превы­шает тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказыва­ется лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо ли­шением свободы на срок до трех лет. Те же деяния, совершен­ные неоднократно, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные долж­ности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.