Группы факторов, влияющих на изменение себестоимости

По степени управляемости:

Внеш:

¾ ИНФЛЯЦИЯ;

¾ ПРИРОДНО-КЛИМАТИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ;

¾ -СТАБИЛЬНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СВЯЗЕЙ;

¾ ЦЕНЫ НА РЕСУРСЫ

Внутр:

- СОСТОЯНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ БАЗЫ;

- ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФАКТОРЫ;

- ОБЪЕМ И СТРУКТУРА ПРОДУКЦИИ;

- ДРУГИЕ.

Выбор методов анализа определяется:

- целями этого анализа, которые определяются пользователями

- возможностями информационного изучения.

Для начальных выводов о влиянии некоторых факторов нужно использовать аддитивные модели.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АДДИТИВНЫХ ФАКТОРНЫХ МОДЕЛЕЙ

n ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (Срп):

Срп = Спр + УР + КР (Спр – с/с про-ва, УР – управленческие расходы, КР – коммерческие расходы)

n СЕБЕСТОИМОСТЬ ВЫПУЩЕННОЙ ПРОДУКЦИИ(Свп):

Свп = ЗП +/- ∆НЗП +/- ∆РБП +/- ∆РПР (ЗП- затраты на про-во, ∆НЗП – изменение остатков незавершенного про-ва, ∆РБП – изменение расходов будущих периодов, ∆РПР – изменение резервов предстоящих расходов)

Прямую связь с с/с имеют ЗП и РПР, а обратную НЗП и РБП.

НО использование этих моделей имеет очень важный недостаток: они не позволяют проанализировать и дать оценку влияния таких важных факторов как объем продукции, структура, с/с ед. и изменение цен и тарифов по элементам и статьям затрат.

24. Анализ прямых материальных затрат: состав затрат, причины изменения, факторные модели для анализа, резервы экономии.

Состав МЗ:

- сырье и ОС (за минусом отходов);

- покупные изделия и полуфабрикаты;

- топливо и энергия на технологические нужды;

- транспортно-заготовительные расходы;

- потери от брака (в части материальных затрат).

Основные факторы, влияющие на МЗ-факторы 1ого порядка:

-изменение объемов пр-ции и её структуры

-изменение цен на используемые материальные ресурсы

-изменение уд. расхода сырья и материалов на ед. пр-ции

Связь этих факт с общей велич. матер-ых затрат отраж. модель

МЗ = ∑m∙ p∙ q (p – цена на материалы, q – кол-во продукции, m – удельный расход)

ΔМЗ = МЗ₁ – МЗ₀

ΔМЗ(q) = Δq∙m₀∙P₀

ΔМЗ(m) = Δq₁∙Δm∙P₀

ΔМЗ(p) = q₁∙m₁∙ΔP

для обобщенного представления о влиянии динамики факторов, формирующих

МЗ^ I_мз = I_m * I_p * I_q

Факторы 2ого порядка: спрос на продукцию, структура поставляемых ресурсов, производственная мощность, кач-во сырья и материалов, рын ситуация и т.п.

Исходной моделью для анализа мб: МЗ = Мем ∙ ВП (РП). Резерв экономии может заключаться а снижении доли материалоемкой продукции, поиске менее дорогого сырья.

При проведении факторного анализа целесообразно обеспечить сопоставимость данных сравниваемых периодов по ценам. Данные анализируемого периода по М и стоимости про-ции рекомендуется откорректировать на величину ценового фактора.

Обобщающие показатели: Мем и Мотд. Мотд=стоимость прод/стоим-тьМЗ, Мем-наоборот.

Важным объектом анализа МЗ явл. недостатки в организации пр-ва, они зачастую приводят к увеличению МЗ за счет таких факторов как: замена материалов, а также отходы производства и потери от брака.

Влияние фактора замены отражается на величине МЗ через изменение уд. расход материалов и через изменение цен по материалам

ΔМЗ_зам = ∑(m_з - m₀)∙(Р_з – Р₀)∙ q₁

m_з и Р_з – уд. расходы на ед. продукции и цена заменяющего материала

m₀ и Р₀ – уд. расход и цена матер. предусмотренные технологией.

Отходы влияют на себестоимость по разному. Они подразделяются: в пределах установленных норм и сверхнормативные. В свою очередь отходы могут быть возвратными и безвозвратными. Глав. объект вним. явл. сверхнормативные отходы.

Потери от брака. Их величина носит комплексный характер. В их сост. отраж. потери сырья и матер., израсх. в процессе пр-ва, а также отраж. велич. расходов на оплату труда рабочих.

Резервы экономии: совершенствование техники и технологии производства, использование прогрессивныз видов материалов, повышение качества ресурсов, повышение уровня организации управления, производства и труда т.д.

25. Анализ прямых трудовых затрат: состав затрат, причины изменения, факторные модели для анализа, резервы экономии.

состав: выплаты по основному заработку, дополнительные выплаты, оплата простоев, доплата за сверхурочную работу и профессиональное мастерство, выплаты за отклонения от нормальных условий работы и т.д.

Причины: замена одного вида материалов другим, брак и т.д., анализ состава позволяет выявить нерациональные выплаты, обусловленные различ. наруш. в процессе оганизации пр-ва и труда. Такие выплаты должны быть самостоятельным объектом анализа в целях поиска путей экономии расходов.+ численность,з.п,объем продукции

Началом а. явл. общая сумма изменений фонда зар. платы

ΔФЗ_(абс) = ФЗ₁ – ФЗ₀

Влияют 2 фактора: Числ-ть, средний уровень оплаты труда (З).

ФЗгод=Ч*Згод

Из состава з/п целесообразно выделить з/п производственных рабочих.

ФЗпр.р.=Чр.*Зр.

На изм. этого фонда помимо Ч и сред. опл. труда влияет изменение объема продукции.

∆ФЗпр.р.(усл)=ФЗ1 – ФЗ0*Jq

Если «+» - то перерасход

«―» - то экономия расходов на оплату труда

Фонд зарплаты сдельщиков

ФЗ_сд = ∑q∙t∙r

q – кол-во произв. продукции по видам

t – трудоемкость пр-ва единицы пр-ции

r – расценки по оплате труда за единицу трудоемкости

Iфзп=Iз*Iч - обобщенная картина зависимости динамики расходов на оплату труда от динамики среднего уровня оплаты труда и численности работников

По итогам обобщаются резервы, а на их основе рекомендуются разработать меры, кот. должны быть направлены на экономию и рациональное осуществление этих затрат.

Например:

Главными направлениями поиска резервов м.б.:

- совершенствование техники и технологий, что позволяет снизить потери материалов в процессе производства и снизить трудоемкость производственного процесса

- осуществление контроля за состоянием м/д динамикой объема продукции выпущенной и реализованной и соотношением соответственных групп затрат.

+снизить велич. расходов на оплату труда в составе потерь от брака можно путем улучш. состояния техники, совершенствование технологии, путем повышения квалификации рабочих.

+ экономия за счет сокращения сверхурочных работ, улучшая уровень организации пр-ва и труда.

+экономия на доплатах за отклонения от нормальных условий труда, улучшая условия труда и его организацию.

+экономия расходов за счет разумного сокращения численности работников, за счет повышения квалиф. работников и расширения зон обслуживания и совмещения профессий.

ДОП!!!

Приступая к а. необходимо владеть знаниями по вопросам:

1) Какие сущ. системы и формы оплаты труда

- тарифная

- бестарифная

- система плавающих окладов

Формы:

В рамках тарифной системы:

- сдельная

- повременная

Каждая из них имеет разновидности

Сдельная: сд.-премиальная, сд.-прогрессивная, аккордная

Повременная: простая повременная, по принципу плавающих окладов, повр.-примиальная.

Положения по оплате труда и ТК для этого нужно изучить.

2) Где отраж-ся сведения об осуществл. расходах на оплату труда.

Расходы на оплату труда отражаются и в составе основных расходов (данные о выплатах по отпускам, выходные пособия, оплата простоев и т.д.; премии по результатам работы). Расходы на оплату труда отражаются и в накладных расходах (зарплата вспомогательных рабочих, упр-го персонала, работников обслуживающих хоз-в, торговых посредников и т.д).

3) Какие виды удержаний могут осущ-ся из з/п работников.

Удержания:

-Обязательные (НДФЛ, алименты, и др.).

-По инициативе работодателя (стоимость материального ущерба по вине работника, суммы погашения авансов кот. выдаются в часть причитающейся зар.платы; своевременно невозвращенные подотчетные суммы)

-По инициативе работника (суммы членских взносов; суммы перечисляемые по добровольному страхованию, суммы полученных ранее суд и кредитов; суммы стоимости товаров, купленных в кредит).

4) Где и какую инфо можно получить для проведения а.

1. Данные отчетности (бух. баланс форма №1, форма №5 – приложение к балансу с данными о расходах по эк-им элементам, о величине расходов на опл. труда; статистич. отчетность по труду с численностью раб., с фондом зар.платы).

26. Анализ накладных расходов: состав расходов, их особенности, причины изменения, методы факторного анализа основных видов расходов.

Накладные расходы - связанны с созданием условий для про-ва, реализации продукции, а так же для управления всем предприятием.

Состав:

· общепроизводственные счет 25 – полупеременные - ремонт, АМ, на охрану труда, внутрипроизводств. перемещение, содержание персонала, потери от простоев и т.д.

· общехозяйственные счет 26 – постоянные – з\пл персонала, управленческие расходы, содержание охраны, АМ ОС общехох знач, ремонт ОС, налоги, сборы и т.д.

· расходы на продажу счет 44 – полупеременные.-на рекламу, тару, упаковку, по доставке, хранению продукции в местах продажи и пр.

Особенности:

- носят комплексный характер

- распределяются на с/с конкретного вида продукции пропорционально выбранной базе

- по отношению к объему продукции подразделяются на переменные и постоянные.

Этапы анализа накладных расходов:

4. Изменение отклонений фактических затрат от плановых (нормативных)

5. Изучение динамики затрат по общей сумме и по статьям

6. Изучение качественных характеристик:

- по удельному весу в полной с/с

- по структуре

- в расчете на 1р. реализованной продукции

6. Выявление причин увеличения расходов (негативное влияние инфляции, нерациональное распределение расходов, изменение расходов на хоз.нужды)

7. Оценка резервов экономии и разработка предложений по их реализации.

Факторный анализ следует проводить постатейно, т.к. перечень влияющих на изменение факторов существенно различается.

З/пл работников аппарата управления ЗПу=Ч*З (численность на ср ур з/пл 1работника)

Содержание ОФ:

1) АМ=ОФ*НА (ОФ на норму АМ)

2) освещение, отопление и пр. М=Нп*Р (норма потребления на цену)

3)затраты на ремонт ЗР=V*Р (объем на стоим-ть ед работ)

4) содержание легкового транспорта ЗМ=Км*Зс (кол-во машин на затраты по содержанию одной машины.)

5)расходы по командировкам РК=К*Д*Сд (ко-во командирок на продолжительность на стоимость дня командировки)

6)оплата простоев: ЗП=ЧДп*Здп (кол-во человеко-дней простоей на затраты дня простоя)

7) потеря от порчи и недостачи материалов Мп=Км*Рм (кол-во материалов на цену ед материала)

8) Налоги и отчисления из фонда з/пл Нз=ЗП*N (з/пл на %ставки отчислений по кажд виду)

ДОП!!!

Показатели: