Платежное поручение

Платежное поручение № 121 05.09.10 почтой

Дата Вид платежа

Сумма (прописью)	Сто пятьдесят восемь тысяч триста двадцать пять рублей 78 копеек
ИНН 6533019854 АО Веста Плательщик	Сумма	158325-78
Сч. №
ФАКБ Уралпромстройбанк г. Екатеринбург Банк плательщика	БИК
Сч. №
КБ Норпромбанк г. Норильск Банк получателя	БИК
Сч. №
ИНН 0390564636 АОЗТ полное Получатель	Сч. №
Вид оплаты		Очер. платеж	06.09.10
Нал. Платеж		Срок платежа
Кол-во		Рез. Поле
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, №№ и даты товарных документов, договоров, НДС: Счет № 1217 от 04.09.10 за комплектующие согласно договору № 225 от 12.12.09, в т.ч. НДС 18% - 31665 –16.

Подписи Отметки банка

М.п._____________________________

Платежные поручения в расчетах наиболее полно отвечают интересам плательщика, т.к. он оплачивает счет после проверки выполнения продавцом (получателем ДС) условий договора поставки.

Аккредитив – условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве при выполнении условий аккредитива.

Это наиболее приемлемая форма расчетов в рыночных условиях, так как поставщики переходят на международные стандарты определения момента реализации работ, услуг, продукции по отгрузке.

Эта форма расчетов сближает момент отгрузки с моментом платежа, т.о. решая проблему неплатежей.

Сущность: свидетельство права и необходимости покупателя на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки им продукции.

В договорах-контрактах оговаривается:

- указанная форма расчетов,

- условия платежа,

- виды платежных, отгрузочных и транспортных документов, против которых банк поставщика имеет право произвести платеж.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитива.

Для открытия плательщик представляет в банк заявление:

- номер договора, по которому открывается аккредитив,

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование поставщика,

- наименование кредитной организации исполнителя,

- место исполнения аккредитива,

- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернуты перечень может указываться в приложении к заявлению);

- вид аккредитива,

- цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (услуг, работ) открывается аккредитив, срок отгрузки (выполнения);

- сумма аккредитива,

- способ реализации аккредитива.

Аккредитив может быть открыт:

- за счет свободного остатка средств на расчетом счете покупателя,

- за счет выданного ему кредита.

Ходатайство предприятия о выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива приходуется эмитентом на отдельном внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком».

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	П о к р ы т ы й а к к р е д и т и в
1.	Выставлен аккредитив банком плательщика	Счет клиента	40901 «Аккредитив к оплате»
40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»
2.	Для расчетов в другом банке	Счет клиента
90907 «Выставленные аккредитивы»
90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»
3.	Зачисление ДС исполняющим банком на открытый отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате»
4.	Выплачены средства в банке поставщика		Счет поставщика
5.	Закрыт аккредитив в банке поставщика (на сумму остатка)
6.	Получены документы банком плательщика о закрытии аккредитива
	Одновременно:
	Н е п о к р ы т ы й а к к р е д и т и в
	Выставлен аккредитив банком плательщика
2.	Учет сумм гарантий на внебалансовом счете 91404 «Выданные гарантии и поручительства»
3.	Выплачены средства в банке поставщика		Счет поставщика
4.	Получен банком плательщика реестр счетов	Счет плательщика

Аккредитив может быть:

o предназначен для расчетов только с одним поставщиком;

o предусматривать акцепт уполномоченного плательщиком лица;

o срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Учет расчетов посредством аккредитивов банк-эмитент использует счет № 40901 «Аккредитивы к оплате»:

o пассивный,

o сальдо кредитовое отражает неиспользованную сумму аккредитива,

o оборот по дебету отражает:

- использованные суммы,

- начисленные по назначению суммы,

- возврат неиспользованных сумм;

o оборот по кредиту – открытие и пополнение аккредитива.

Все выставленные аккредитивы учитываются на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» или 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами».Проводки:

Операции с физическими лицами по аккредитивам

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Учет суммы аккредитива (покрытия), перечисленной в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива в тот же день	40817 П	30102 А 30110 А
	В н е б а л а н с о в ы й у ч е т
	Учет суммы открытого покрытого (депонированного) аккредитива	90907 А	99999 П
	Получение реестра (описи) с приложенными товарно-транспортными и другими требуемыми условиями аккредитива документа от исполняющего банка	99999 П	90907 А
	Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива	99998 А	91494 П
2.	Учтены суммы возмещения средств со счета плательщика на корсчет банка-эмитента, открытого в исполняющем банке (в пределах суммы аккредитива)	40817 П 30110 А	30102 А
	В н е б а л а н с о в ы й у ч е т
	Получение реестра (описи) с приложенными товарно-транспортными и другими требуемыми условиями аккредитива документами от исполняющего банка	91404 А	99998 А
3.	Учтены возвращенные суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого (депонированного аккредитива, зачисленные на счет плательщика, с которого были перечислены ДС в счет покрытия по аккредитиву	30102 А 30110 А	40817 П
	В н е б а л а н с о в ы й у ч е т
	Отзыв (полный или частичный) или изменение условий аккредитива
А.	по покрытому (депонированному) аккредитиву	99999 П	90907 А
Б.	по гарантированному аккредитиву	91404 П	99998 А
4.	Учет восстановленных сумм, ранее списанных с корсчета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (при установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива)	30102 А 30110 А	40817 П
	Учет операций с аккредитивами в исполняющем банке
1.	Учет ДС, поступивших от банка-эмитента по покрытому (депонированному) аккредитиву	30102 А 30110 А	40901 П
	В н е б а л а н с о в ы й у ч е т
	Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива	91305 А	99999 П
2.	Учет сумм ДС по покрытому (депонированному) аккредитиву, поступивших от банка-эмитента и зачисленных на счет сумм до выяснения при сомнении в правильности указания реквизитов аккредитива	30102 А 30110 А	47416 П
3.	Учет сумм ДС по покрытому (депонированному) аккредитиву, поступивших от банка-эмитента и списанных со счета сумм до выяснения при получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента	47416 П	40901 П
4.	Учтены суммы ДС по аккредитиву, зачисленные на счет получателя средств
А.	при покрытом аккредитиве:	40901 П	40702 П 40817 П
Б,	при непокрытом (гарантированном) аккредитиве	30102 А 30110 А	40702 П 40817 П
	В н е б а л а н с о в ы й у ч е т
	Списание суммы использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива	99999 П	91305 А
5.	Учтены суммы закрытого неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива: - по истечении срока действия аккредитива: на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива (если возможно по условиям аккредитива); - по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если возможно по условиям аккредитива)	40901 П	30102 А 30110 А

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Применяются:

- при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и услуги,

- в других случаях по основному договору.

Расчеты могут осуществляться:

o с предварительным акцептом;

o без акцепта плательщика - в случаях:

- по законодательству,

- по договоренности сторон по основному договору (при условии предоставления банку плательщика права на списание ДС со счета плательщика без его распоряжения).

Проводки по кассовым и расчетным операциям в кредитной организации:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента	20202 А	40702 П
2.	С расчетного счета клиента списывается сумма ДС, выданных ему из кассы банка	40702 П	20202 А
3.	На корреспондентский счет банка поступили ДС для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов)	30102 А	40702 П
4.	С корреспондентского счета банка списаны ДС, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов)	40702 П	30102 А
5.	На корреспондентский счет банка поступили ДС для зачисления на счет клиентов (без приложения платежных документов)	30102 А	47416 П
6.	В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность ДС и подлежащие зачислению на счета клиентов	47416 П	40702 А
7.	С корреспондентского счета банка списаны суммы ДС (без приложения платежных документов)	47416 А	30102 А
8.	В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания ДС с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента	40702 П	47417 А
9.	Проведены внутренние клиентские платежи	40702 П	40802 П – ИП 40803 П – ФЛ-нерезиденты, счета типа «И»
10.	С расчетного счета клиента списаны ДС для депонирования на чековом счете	40702 П	40903 П
11.	С чекового счета клиента списаны ДС в оплату предъявленного чека	40903 П	30102 А
12.	С расчетного счета клиента (покупатель) для расчетов аккредитивом списаны ДС и перечислены в банк поставщика	40702 П	30102 А
13.	В банке поставщика поступившая сумма ДС зачислена на счет аккредитивов	30102 А	40901 П, 40902 П
14.	В банке поставщика ДС со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента	40901 П	40702 П
15.	С корреспондентского счета банка поставщика списаны ДС в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя	40901 П	30102 А
16.	На корреспондентский счет банка покупателя зачислены ДС в сумме неиспользованного аккредитива и предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента	30102 А	40702 П

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Плательщики по чеку (указываются) - банк чекодателя (где хранятся ДС средства чекодателя, которыми он вправе распоряжаться).

Непременное условие использования в расчетах чеков – обязанность чекодателя вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Дает покупателю возможность проверить выполнение поставщиком условий договора, обеспечивает поставщику платеж за счет задепонированных для этой цели средств покупателя или гарантий банка.

Лимитированная чековая книжка выдается клиенту для расчетов чеками (при этом происходит бронирование средств клиента на счете 40903 «Расчетные чеки»: Д счета клиента - К 40903.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Бронирование средств клиента	Счет клиента
2.	Инкассирование чека в банк плательщика банком поставщика (при его получении и передаче его поставщиком в свой банк)
3.	Банк поставщика (получателя)		Счет получателя
4.	Отражение суммы неоплаченных документов на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» - картотека № 2 (при недостаточности/отсутствии ДС на счете клиента)

Операции с физическими лицами по чекам

	Оприходованы бланки чеков	91207 А	99999 П
	Выданы чеки	99999 П	91207 А
1.	Учет сумм депонированных ДС физических лиц для расчетов чеками	40817 П	40903 П
2.	Учет ДС по оплаченным чекам
А.	Поступившие от клиентов другого банка	40903 П	30102 А 30110 А
Б.	Поступившие от клиентов данного банка	40903 П	40817 П
3.	Учет сумм возвращенных неиспользованных депонированных ДС	40903 П	40817 П

Переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	В ы п л а т а н а л и ч н ы х ДС по п е р е в о д а м
1.	Учтены суммы наличных ДС, выплаченных по поступившим переводам на территории РФ	40905 П	20202 А 20207 А
2.	Учтены суммы наличных ДС, выплаченных по поступившим переводам в РФ	40909 П 40910 П	20202 А 20207 А
	Прием наличных ДС для осуществления переводов
1.	Учтены суммы наличных ДС, принятых для перевода на территории РФ	20202 А 20207 А	40911 П
2.	Учтены суммы наличных ДС, принятых для перевода из РФ	20202 А 20207 А	40912 П 40913 П

Используя лекционный материал аудиторный и тот, который изложен в Раздаточном материале, а также План счетов Решите следующие два задания:

Задание 1.

По расчетному счету ООО «Нора» в АКБ «Икомбанк» 23.06.10 была совершены следующие операции.

Задание: составить бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Решение:

№	Содержание операции	Сумма Тыс.руб.	Дебет	Кредит
1.	По денежному чеку выданы наличные деньги на з/п
2.	Оплачена банковская комиссия за расчетно-кассовое обслуживание
3.	По платежному поручению перечислен налог в местный бюджет
4.	Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего поставщика ТМЦ
5.	Согласно заявлению клиента открыт аккредитив
6.	По мемориальному ордеру зачислен остаток неиспользованного аккредитива
7.	По срочному обязательств перечислены средства на погашение кредита, выданного на полгода

Задание 2.

Остаток по расчетному счету ООО «Нора» на 05.09.10 – 8800 тыс. руб.

В течение дня к счету предъявлены следующие претензии:

№	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Дебет	Кредит
1.	Платежное поручение на предварительное перечисление средств за подготовленный поставщиком к отгрузке товар
2.	Платежное поручение за полученные от поставщика и оприходованные ТМЦ
3.	Заявление о бронировании средств на выплату з/п
4.	Срочное обязательство по погашению кредита на открытие аккредитива
5.	Платежное поручение на перечисление платежей в бюджет
6.	Платежное поручение вв оплату кредиторской задолженности за услуги

Задание:

1. Составить бухгалтерские записи по расчетному счету.

2. Определить остаток средств на расчетном счете на 06.09.10.