Учет операций по клиентским счетам

Для отражения денежных средств клиентов используются следующие счета:

401 «Средства федерального бюджета»

402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»

403 «Прочие средства бюджетов»

404 «Средства государственных внебюджетных фондов»

405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности»

406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных предприятий»

408 «Прочие счета».

На счетах 405, 406, 407 выделяются:

o счет второго порядка 01 - финансовые организации,

o счет второго порядка 02 – коммерческие организации,

o счет второго порядка 03 – некоммерческие организации.

Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков.

Платежное поручение – расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Действительно в течение 10 дней со дня выписки клиентом банка.

Банк обязуется по поручению плательщика за счет средств на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета или не определяется банковскими обычаями делового оборота.

Если оба предприятия являются клиентами одной КО,

· расчеты отражаются:

Д счета клиента-плательщика (например, 40702)

К счета клиента-получателя средств (например, 40703)

Если счета плательщика и получателя средств находятся в разных КО,

· списание средств со счета плательщика (в банке плательщика):

Д счета клиента-плательщика (40702)

К 30102

· зачисление средств на счет получателя средств (в банке получателя):

Д 30102

К счета клиента-получателя средств (например 40703).

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	На корсчет банка в РКЦ (ОПЕРУ) поступили ДС для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции	30102 А	40702 П
2.	С корсчета банка в РКЦ (ОПЕРУ) списаны ДС, перечисленные по поручение клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции	40702 П	30102 А
3.	На корсчет банка поступили ДС для зачисления на счета клиентов (без приложения платежных документов)	30102 А	30220 П
4.	Суммы безналичных рублевых ДС по незавершенным расчетным операциям клиентов учтены на счетах до выяснения	30220 П	47416 П
5.	В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность ДС, подлежащих зачислению на счета клиентов	47416 П	40702 П
6.	С корсчета банка списаны суммы ДС (без приложения платежных документов(	30221 А	30102 П
7.	Суммы безналичных рублевых ДС, списанные с корсета банка, учтены на счетах до выяснения	47417 А	30221 А
8.	В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания ДС с корсчета банка и расчетного счета клиента	40702 П	47417 А
9.	Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции	40702 П	40802 П 40803 П
10.	С расчетного счета клиента списаны ДС для депонирования на чековом счете	40702 П	40903 П
11.	С чекового счета клиента списаны ДС в оплату предъявленного чека	40903 П	30102 А
12.	С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны ДС и перечислены в банк поставщика	40702 П	30102 А
13.	В банке поставщика поступившая сумма ДС зачислена на счет аккредитивов	30102 А	40901 П 40902 П
14.	В банке поставщика ДС со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента	40901 П 40902 П	40702 П
15.	С корсчета банка поставщика списаны ДС в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя	40901 П	30102 А
16.	На корсчет банка покупателя зачислены ДС в сумме неиспользованного аккредитива, предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента	30102 А	400702 П

Безналичные расчеты валютными денежными средствами

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Э к с п о р т н ы е о п е р а ц и и
1.	Клиентом банка-поставщика выставлен аккредитив в адрес зарубежного покупателя	47410 А	47422 П
2.	На валютный корреспондентский счет банка поступили ДС в оплату выставленного аккредитива
2.1.	Со счета ЛОРО	30111.840 П	47410 А
2.2.	На счет НОСТРО	30114.840 А 30110.840 А 30115.980 А
3.	Поступившие валютные денежные средства зачислены на транзитный валютный счет клиента:	47422 П	40702.840-ТС (П)
4.	В состав доходов банка зачислена сумма комиссии за обслуживание аккредитива	47422 П	70103 П
5.	На валютный корсчет банка в адрес клиента поступили ДС по расчетам в форме документарного инкассо	30114.840 А 30111.840 П 30115.980 А	40702.840-ТС (П)
6.	На валютный корсчет банка в адрес клиента поступили ДС банковским переводом	30114.840 А 30111.840 П 30115.980 А	40702.840-ТС (П)
7.	На валютный корсчет банка поступили ДС для зачисления на счет клиента после представления им документов, подтверждающих поставку продукции зарубежному покупателю	30114.840 А 30115.980 П	47422 П
8.	Клиентом банка представлены документы на поставку продукции зарубежному покупателю	47422 П	40702.840-ТС (П)
	И м п о р т н ы е о п е р а ц и и
1.	От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива	40702.840 П	47409 П
2.	С валютного корсчета банка списаны ДС в оплату импортного аккредитива	47409 П	30114.840 А
3.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии в пользу зарубежного банка	40702.840 П	30114.840 А
4.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П
5.	От клиента банка поступило заявление на списание валютных ДС с его текущего валютного счета на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика	40702.840 П	30114.840 А
6.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П
7.	От клиента банка поступило заявление на списание валютных ДС с его текущего валютного счета для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику	40702.840 П	30114.840 А
8.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П

Движение денежных средств на накопительном счете клиента

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	На накопительный счет клиента зачислены поступившие в его адрес ДС до открытия расчетного счета	30102 А 20202 А	40702.НС (П)
2.	С накопительного счета клиента ДС зачислены на его открытый расчетный счет	40702.НС (П)	40702 П

Расчеты требованиями-поручениями (форма 0401061).

Платежное поручение – это поручение предприятия обслуживающей кредитной организации на перечисление определенной суммы со своего расчетного счета.

Это самая распространенная форма расчетов, используемая:

- в одногородних,

- иногородних расчетах между клиентами,

- расчетах с бюджетной системой,

- с органами социальной защиты,

- внебюджетными структурами.

Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.