Пример 16.3

Пусть P – сумма выданного кредита – 100 000 руб.;

i – ставка процента - 9% годавых;

260 – точное число дней (длительность) ссуды;

S – наращенная сумма долга.

Тогда S = 100 000 (1 + 0,09 * 260: 365) = 106 411 (руб.).

Обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды. В этом случае, как и в предыдущем, для расчета применяется точное число дней ссуды, но временная база приравнивается к 360 дням. Если срок кредита превышает 360 дней, то сумма начисленных процентов будет больше, чем предусмотрено годовой ставкой (допустим, если период ссуды равен 364 дням, то 364: 360 = 1,011).

По данным примера 16.3 получим:

S = 100 000 (1 + 0,09 * 260: 360) = 106 499 (руб.).

Обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды. Продолжительность ссуды в днях определяется приближенно, временная база равна 360 дням. Считается, что точное число дней ссуды в основном больше приближенного, поэтому и размер начисленных процентов с точным числом дней обычно больше, чем с приближенным.

В примере 16.3 приближенное число дней ссуды равно 257 (S₃), поэтому

S = 100 000 (1 + 0,09 * 257: 360) = 106 424 (руб.).

Приведенные расчеты показывают, что второй способ начисления процентов, а именно обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды дает несколько больший результат относительно двух других вариантов.

Нормативными документами Банка России предусмотрено, что проценты не привлеченные и размещенные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Отнесение сумм начисленных процентов на доходы и расходы кредитного учреждения осуществляются «кассовым» методом, а именно на дату фактического получения или уплаты начисленных процентов. С 2008 г. Банковская система перейдет на балансовый учет доходов и расходов по «методу начисления».

Проценты могут начисляться по формулам простых или сложных процентов с использованием фиксированной или плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре прямо не определен способ начисления процентов, то их начисление осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Нормативными документами также предусмотрено начисление точных процентов с фактическим числом дней ссуды.