Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Аналитический и синтетический учет осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.
В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.
В работе необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты.
Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:
1. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
2. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
3. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200 Х г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200 Х г.».
4. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 200 Х г.:
- аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Журнал-ордер № 7.
6. Журнал-ордер № 8.
7. Ведомости № 12:
- затраты по цеху № 1;
- затраты по цеху № 2;
- затраты по ремонтно-механическому цеху;
- «Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).
8. Ведомость № 15.
9. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
10. Журнал-ордер № 10/1.
11. Журнал-ордер № 11.
12. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».
13. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).
14. Журнал-ордер № 16.
15. Ведомость № 18.
4.3 Главная книга
Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
При внесении записей в Главную книгу общие итоги “С кредита счета” из каждого журнала-ордера записываются в кредит счета, обороты которого зарегистрированы в данном журнале-ордере. Частные итоги в журнале-ордере “С кредита счета / в дебет счета” записываются в дебет тех счетов, по вертикальным графам которых они значатся.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
В курсовой работе приводятся выписки из Главной книги по каждому счету за декабрь месяц и по субсчетам к счетам 76,90,91.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчета:
- 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»;
- 76-2 «Расчеты с разными кредиторами».
К счету 90 «Продажи» открывают субсчета:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-6 «Общехозяйственные расходы»;
- 90-7 «Расходы на продажу»;
- 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывают субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы “Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 20Х Х г. по счетам синтетического учета” (приложение А).
Дата публикования: 2015-04-07; Прочитано: 1686 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!