Рассчитать

– планируемую и фактическую прибыль (убыток) от продажи;

– планируемую и фактическую прибыль (убыток) до налогообложения;

– планируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток).

1.18. Сформировать плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода исходя из следующих условий:

– нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации;

– сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;

– в составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину);

– стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе планового баланса на конец периода равны рассчитанной величине п.1.11;

– стоимость оборотных средств в незавершенном производстве в активе фактического баланса на конец периода равна расчетной величине (п.1.11), а для определения стоимости оборотных средств в готовой продукции использовать расчеты пунктов 1.11 и 1.17;

– займы и кредиты возвращены (в случае невозможности возврата оставить полное или частичное значение их величины). При этом величину прочих краткосрочных обязательств не обнулять. Данное значение включает в себя задолженности перед персоналом, внебюджетными фондами, государством и т.д.;

– отрицательный результат нераспределенной прибыли, т.е. непокрытого убытка записывать в бухгалтерском балансе в круглых скобках, увеличивая при этом значение прочих краткосрочных обязательств;

– денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где – плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

– денежные средства на начало года;

– амортизация нематериальных активов;

– амортизация основных средств;

– фактическая или плановая нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

– плановые или фактические займы и кредиты.

При получении отрицательной величины принять денежные средства равными нулю, а разницу отнести к прочим краткосрочным обязательствам.

1.19. Рассчитать плановую и фактическую величину основных показателей хозяйственной деятельности предприятия:

Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

Собственные оборотные средства:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Выручка от продажи продукции:

см. Отчет о прибылях и убытках

Прибыль до налогообложения:

см. Отчет о прибылях и убытках

Нераспределенная прибыль:

см. Бухгалтерский баланс

Производительность труда на предприятии:

Фондоотдача:

Фондоемкость:

Число оборотов оборотных средств:

Оборачиваемость собственного капитала:

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж:

Рентабельность активов:

Рентабельность собственного капитала:

* Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода.

Полученные результаты отразить в таблице 13.

Таблица 13.

Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в I периоде

Наименование показателя и его размерность	план	факт

1.20. Построить график рентабельности в соответствии с полученными значениями (рис.1); рассчитать точку безубыточности, коэффициент покрытия, запас финансовой прочности и величину операционного рычага для плановых условий.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

где – суммарные условно-постоянные затраты, руб./год;

– цена единицы продукции, руб./шт.;

– удельные переменные затраты, руб./шт.

Коэффициент покрытия:

или

где – суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

– выручка от реализации, руб./год;

– выручка от реализации (при критическом объеме продаж), руб./год;

j – конкретный вид продукции.

Запас финансовой прочности:

, ;

Операционный рычаг:

.

1.21. Сделать выводы по первому плановому периоду.

Рис.1. График рентабельности