Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Некоторые условия и показатели, необходимые для последующих расчетов, исполнитель выбирает самостоятельно в пределах указанных допусков и рекомендаций.
Задать условия для расчета количества технологического оборудования:
− число календарных дней в рассматриваемом периоде, А;
− число выходных и праздничных дней, В (в соответствии с рассматриваемым календарным периодом),
- режим работы предприятия, руководствуясь трудовым кодексом РФ (число смен в сутки), С;
- число часов в одной смене, D;
- величину плановых простоев оборудования на ремонт и техобслуживание в процентах к номинальному фонду времени (3-10%), γ;
- коэффициент загрузки оборудования (с увеличением () возможно существенное возрастание затрат на производство, поэтому принять 0,8÷0,9).
1.1. Рассчитать:
– количество единиц оборудования по операциям, [ед.об.]:
,
где tj – время обработки j- гоизделия на i -том оборудовании, час.\шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i -той операции равна машиноемкости, т.е. времени обработки j- гоизделия);
N пл - планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, считая, что предприятие работает «на рынок», а не «под заказ», шт./год;
− эффективный фонд времени работы оборудования.
– эффективный фонд времени работы оборудования, [час./год]:
,
в соответствии с полученными значениями принять
– суммарную первоначальную стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:
где m 0 - число технологических операций;
- первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i -той операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на монтаж и наладку, тыс.руб.
1.2. Задать стоимостную структуру основных средств создаваемого условного предприятия. Результаты оформить в виде таблицы 6.
Таблица 6.
Стоимостная структура основных средств
№ | Группа основных средств | % | млн. руб. |
… | |||
Итого |
В каждой отрасли народного хозяйства формируются специфические состав и структура основных средств, обусловленные особенностями продукции, технологии, объемов производства и пр. Конкретные данные можно найти в учебниках и статистических справочниках. Исполнитель курсовой работы выбирает эти характеристики произвольно и на их основе рассчитывает потребность в основных средствах в стоимостном выражении по группам основных средств, приняв за основу рассчитанную первоначальную стоимость технологического оборудования. Необходимо учесть, что рассчитанная стоимость технологического оборудования составляет только часть группы средств «Машины и оборудование». Удельный вес технологического оборудования в указанной группе исполнитель выбирает самостоятельно.
Если земля в собственности, ее стоимость указывается в данной таблице; если арендуется – необходимо предусмотреть эти затраты в балансе хозяйственных средств и смете затрат на производство.
1.3. Выбрать условия для расчета численности основных производственных рабочих:
– продолжительность отпуска (в соответствии с Трудовым кодексом РФ), O, [раб. дн./год];
– величину планируемых невыходов (5 –20 раб. дн./год), H;
– коэффициент выполнения норм (0,8 – 1,2), k вн.
Рассчитать эффективный фонд времени одного работающего [час/год] и численность основных производственных рабочих в рассматриваемом периоде.
,
,
где – трудоемкость i -той операции, час.\шт.;
1.4. Сформировать состав и структуру работающих (персонала) в соответствии с их функциями в процессе производства и реализации продукции и управления предприятием (оформить в виде штатного расписания в произвольной форме, приведя соответствующие пояснения).
При составлении штатного расписания принять, что
– общая численность служащих составляет , (чем меньше предприятие, тем меньше коэффициент);
– численность вспомогательных производственных рабочих (ВПР) составляет (чем сложнее продукция и больше предприятие, тем больше коэффициент);
– охрана может осуществляться как сторонней организацией, так и штатными работниками;
– при малой численности ОПР бухгалтер может работать по договору подряда (не являясь штатным работником).
На основе штатного расписания рассчитать общую численность работающих.
Принять, что
– ОПР работают сдельно, изготавливая за плановый период все запланированное количество изделий. Для расчета средней расценки одной операции (руб./шт.опер.) необходимо:
1) рассчитать среднюю трудоемкость одной операции (используя таблицу 1.5) как среднее арифметическое по операциям 1-5;
2) принять среднюю заработную плату одного ОПР – , руб/чел.мес;
3) рассчитать среднюю тарифную ставку , руб/час, по формуле
4) рассчитать
– ВПР работают повременно;
– для служащих принята повременная (штатно-окладная) форма оплаты труда;
– компенсирующие и стимулирующие выплаты, премии назначаются исполнителем произвольно.
1.5. Рассчитать плановую величину фонда оплаты труда работающих (тыс. руб./год).
Рассчитать величину страховых взносов (тыс.руб./год) в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Произвести условный расчет величины страховых взносов по ставке 34% (уточнять ежегодно) от начисленной оплаты труда, а также учесть средства от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем 4%).
1.6. Задать условия формирования сметы затрат на производство*:
– стоимость вспомогательных материалов (5÷10% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий),
– величину транспортно-заготовительных расходов (5÷15% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов),
– инструменты и приспособления стоимостью менее 40 тыс.руб. и со сроком использования менее одного года (3÷5% стоимости материалов и комплектующих),
– стоимость топлива и энергии (40÷60% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий; выделить стоимость технологической энергии в пределах 50-80% общей стоимости топлива и энергии);
– средневзвешенную норму амортизации основных средств (8-10% первоначальной стоимости основных средств)**,
− величину нематериальных активов (2-10 млн.руб.),
– норму амортизации нематериальных активов 10 %/год,
– величину прочих затрат (5-15% от суммы рассчитанных элементов 1,2,3,4 таблицы 7 сметы затрат). К ним следует прибавить планируемые расходы на ремонт основных средств (5-10% общей стоимости амортизируемых основных средств)***.
*В реальных условиях сумма указанных затрат определяется путем составления соответствующей сметы. В данной работе используется приблизительный способ определения этих затрат, не предполагающий их прямой зависимости от объемов производства.
**Если исполнитель считает необходимым использование ускоренной амортизации, следует пояснить причины и соответствующим образом рассчитать амортизационные отчисления.
***Предполагается, что предприятие образует ремонтный фонд, равномерно включая его в статью «прочие».
1.7. Оформить смету затрат на производство в виде таблицы 7, рассчитав итог (млн.руб./год) и структуру затрат (%).
Принять коммерческие расходы () (связанные с реализацией продукции – расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации; рекламные и представительские расходы) равными 3-7% от величины затрат на производство в текущем периоде.
Таблица 7.
Смета затрат на производство
№ | Элемент сметы | Экономическое содержание элемента | Сумма, тыс.руб./год. | % |
Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю) | Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость вспомогательных материалов и зап. частей для ремонта оборудования, инструментов и приспособлений, и других элементов, необходимых для производства. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость. | |||
Затраты на оплату труда | Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п. | |||
Страховые взносы | Страховые взносы осуществляются в: ПФ РФ (26%), ФСС РФ (2,9%), ФФОМС (3,1%) и ТФОМС (2,0%). Следует прибавить средства от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем 4%). | |||
Амортизация основных средств и нематериальных активов | Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов. | |||
Прочие затраты | Платежи по обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки; планируемые затраты на ремонт основных средств и пр. | |||
Итого затраты на производство в текущем периоде |
1.8. Рассчитать производственную и полную себестоимости изделия Б.
где – затраты на производство в текущем плановом периоде.
1.9. Разделить все затраты на переменные и условно-постоянные.
Задать долю условно-постоянных коммерческих расходов γ1, и долю γ2 – переменных, причем γ1+ γ2=1. Результаты отразить в таблице 8.
Таблица 8.
Условно-постоянные и переменные затраты
Суммарные затраты, , тыс.руб./год | |||||
Указать величину суммарных затрат на производство и реализацию продукции | |||||
№ | Условно-постоянные затраты | Сумма, тыс.руб./год | № | Переменные затраты | Сумма, тыс.руб./год |
1. … | Коммерческие | 1. … | Коммерческие | ||
Итого | Итого |
1.10. Построить графические зависимости:
а) общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период; необходимые расчеты представить в таблице 9.
Таблица 9.
Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период
, тыс.шт./год | … | |||||
, тыс.руб./год | ||||||
, тыс.руб./год | ||||||
, тыс.руб./год |
* Выбирается любое количество значений (шаг) в пределах .
б) себестоимости единицы продукции (), удельных переменных и удельных постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде, необходимые расчеты представить в таблице 10.
Таблица 10.
Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде
, тыс.шт./год | … | |||||
, тыс.руб./шт. | ||||||
, тыс.руб./шт. | ||||||
, тыс.руб./шт. |
Пояснить смысл и назначение полученных зависимостей.
1.11. Выбрать условия для расчета потребности в оборотных средствах:
– нормы запаса материалов () и комплектующих изделий () в календарных днях (для каждого вида материалов и комплектующих индивидуально, от 30 до 360 календ. дней);
– соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия gц в пределах от 10 до 100. Предполагается передача изделий на места партиями;
– время нахождения готовой продукции на складе предприятия (2-10 кален.дней), ;
– структуру оборотных средств (задавшись удельным весом стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств в границах 0,5-0,8, тогда − оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете).
Рассчитать:
– оборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий, тыс. руб.:
где , – норма расхода i -го материала, j- го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;
Т пл – планируемый период, календ. дн./год;
n м, n к – количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .
Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий следует увеличить на 30-50%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Стоимость инструментов и приспособлений представляет элемент производственных запасов, поэтому общая сумма оборотных средств в производственных запасах составит
– оборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:
при этом коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат) рассчитывается следующим образом:
где S м и к – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.;
Т ц – производственный цикл (кален. дни) – отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.), включающий время технологических операций , ( − количество операций); время подготовительно-заключительных операций; длительность естественных процессов и вспомогательных операций; время межоперационных и междусменных перерывов; время ожидания обработки при передаче изделий на рабочие места по партиям.
ч.;
– оборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:
– суммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:
1.12. Сформировать баланс хозяйственных средств (БХС) на начало хозяйственной деятельности. В данной курсовой работе условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода. Форма баланса представлена в таблице 11.
Активы баланса (А) – это хозяйственные средства предприятия, распределенные по внеоборотным и оборотным активам в соответствии с особенностями их функционирования. Внеоборотные активы обслуживают предприятие в течение нескольких лет, поэтому их стоимость амортизируется. Оборотные активы используются в течение одного производственно-коммерческого цикла или менее года, поэтому их стоимость полностью включается в затраты текущего периода, и возмещается после реализации продукции. Все имущество предприятия должно быть указано в активах.
Таблица 11.
Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности
АКТИВ | тыс. руб. | ПАССИВ | тыс. руб. |
1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
Основные средства | Добавочный капитал | ||
Резервный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
Итого по разделу 1 | Итого по разделу 3 | ||
2. Оборотные активы | 4. Долгосрочные обязательства | ||
Запасы | Займы и кредиты | ||
сырье и материалы | Итого по 4 разделу | ||
затраты в незавершенном производстве | |||
готовая продукция и товары для перепродажи | 5. Краткосрочные обязательства | ||
расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
Дебиторская задолженность | |||
Краткосрочные финансовые вложения | Прочие краткосрочные обязательства | ||
Денежные средства | |||
Итого по разделу 2 | Итого по разделу 5 | ||
Баланс | Баланс |
Пассивы баланса (П) – это запись об источниках формирования активов, т.е. все пассивы материально существуют только в виде активов. Например, создается резервный фонд за счет нераспределенной прибыли (эта хозяйственная операция отражается в пассивах, а именно, нераспределенная прибыль уменьшается на величину резервного фонда), а
материально резервный фонд существует в виде денежных средств на расчетном счете или в виде краткосрочных финансовых вложений.
Именно поэтому
Формируется нераспределенная прибыль на расчетном счете, а показывается – в пассиве, как источник формирования нового имущества или возврата обязательств.
Обязательства возникают, прежде всего, при нехватке собственных средств. Они фиксируются в пассиве как источник формирования имущества и обеспечивают часть хозяйственных средств, т.е. их материальное воплощение – в активе.
При формировании БХС величина расходов будущих периодов (РБП) назначается исполнителем произвольно. При этом задаваемая величина расходов будущих периодов не должна превышать значение .
Значение статьи «основные средства» соответствует рассчитанному в п.1.2.
Величину сырья и материалов указать исходя из рассчитанного значения
Итого по 2 разделу должно соответствовать полученной величине суммарной потребности в оборотных средствах –
На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как:
− затраты в незавершенном производстве;
− готовая продукция и товары для перепродажи;
− дебиторская задолженность;
− краткосрочные финансовые вложения.
Денежные средства рассчитываются следующим образом:
В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.
Задать условия формирования пассива БХС используя основное правило формирования обязательств: внеоборотные активы финансируются за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств, оборотные – за счет собственного капитала и краткосрочных обязательств.
– удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (от 0,3 до 0,8);
– удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (γ¹ - 0,4÷0,9), краткосрочных кредитов банков (γ² - 0,05÷0,3), прочих краткосрочных обязательств (γ³ - 0,05÷0,2), причем γ¹+γ²+γ³ = 1. Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.
На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.
Добавочный и резервный капитал принять равным нулю.
Условно суммы процентов в балансе не показываются.
1.13. Рассчитать планируемую цену изделия Б методами полных и переменных затрат, для этого задать:
– желаемую нераспределенную прибыль (в пределах 20-60% стоимости собственного капитала), руб./год;
– прибыль до налогообложения (удельный вес нераспределенной прибыли* в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8 (уточнять ежегодно)).
Прибыль от реализации () условно принять равной прибыли до налогообложения, руб./год:
*Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода – налог на прибыль – обязательные платежи в бюджет – дивиденды (выплаты учредителям).
При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.
Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:
где – полная себестоимость единицы продукции Б, руб./шт.;
– суммарные затраты на производство и реализацию продукции Б, руб./год.
Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:
где – переменные затраты на единицу продукции Б, руб./шт.;
– условно-постоянные затраты, руб./год.;
– суммарные переменные затраты, руб./год.
1.14. Рассчитать рыночную (фактическую) цену изделия Б как 0,85÷0,95 плановой цены производителя в соответствии с п.1.13.
1.15. Рассчитать фактический объем продаж (шт./год) как 0,8-0,95 планового объема производства изделия Б (при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж).
1.16. Рассчитать плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении, руб./год.
1.17. Составить отчет о прибылях и убытках условного предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным, в соответствии с таблицей 12, для этого:
Рассчитать:
– Плановую себестоимость проданной готовой продукции:
– Фактическую себестоимость проданной готовой продукции:
где – остатки готовой продукции Б.
Значения , принять в соответствии с п. 1.11,
– п. 1.7, таблица 7.
− Фактическую и плановую прибыли (убытки) от продажи:
Таблица 12.
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя | Сумма, тыс. руб./год | |
план | факт | |
Выручка от продажи продукции | ||
Себестоимость проданной готовой продукции | ||
Коммерческие расходы | ||
Прибыль (убыток) от продажи | ||
Прочие доходы | ||
Прочие расходы | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
Текущий налог на прибыль | ||
Нераспределенная прибыль (убыток) |
Принять:
– фактическую величину коммерческих расходов как 0,8-0,95 от планируемой величины коммерческих расходов;
– текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8);
– планируемые и фактические значения прочих доходов/расходов.
Дата публикования: 2015-04-07; Прочитано: 1702 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!