Понятие оборотных средств

Схема 6. Состав оборотных средств

Таблица 8. Классификация оборотных средств

Признак		Виды оборотных средств
Функциональная роль в деятельности фирмы	®	Оборотные производственные фонды Фонды обращения
Стандарты учета и отражения в балансе фирмы	®	Материальные оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары) Денежные средства (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства в кассе, на расчетном, текущем, валютном счетах) Дебиторская задолженность
Степень риска вложения	®	Оборотные средства с минимальным риском, наиболее ликвидные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) Оборотные средства с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительной; производственные запасы, за вычетом залежалых; остатки готовой продукции, за вычетом не пользующейся спросом) Оборотные средства со средним риском вложений (незавершенное производство, расходы будущих периодов) Оборотные средства с высоким риском вложения (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, сверхнормативное незавершенное производство, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом)
Практика контроля, планирования и управления	®	Нормируемые, т.е. определяются нормативы оборотных средств Ненормируемые
Источники формирования	®	Собственные Заемные Дополнительно привлеченные
Степень ликвидации	®	Наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения) Быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность) Медленно реализуемые активы

Схема 7. Нормативные оборотные средства

Нормирование — процесс определения потребности фирмы в финансовых ресурсах для создания конкретных видов запасов

Задачи

Постоянно поддерживать соответствие между размерами оборотных средств фирмы и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей

Управлять размерами запасов Улучшать процесс управления материальными ресурсами фирмы путем оптимизации запасов, дополнительных резервов, формирования эффективных форм снабжения и др.

Методы нормирования

Метод прямого счета

Определение запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня фирмы, транспортировки и хранения материальных ресурсов, условий поставок и порядка расчетов

Коэффициентный метод

В действующие нормативы вносятся поправки с учетом изменения объемов производства, ускорения оборачиваемости оборотных средств, изменения стоимости сырья

Аналитический метод

Система статистико-математических методов, используемых для определения оптимальной величины запаса оборотных средств с учетом влияния различных факторов на нормируемые оборотные средства и оценки уровня эффективности деятельности фирмы

Другие методы

Таблица 9. Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатели	Методика расчета показателей
Скорость оборота оборотных средств (коэффициент оборачиваемости), Ко
Коэффициент закрепления оборотных средств, Кз
Длительность одного оборота оборотных средств в днях, в %
Абсолютное высвобождение оборотных средств	Разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств

Продолжение табл. 9.

Условное (относительное) высвобождение или относительная экономия нормируемых оборотных средств, Э
Сумма дополнительного выпуска продукции в рублях, полученная за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств, Qдоп
Рентабельность текущих активов, RTA

Список условных обозначений: оборотные средства

– стоимость реализованной продукции, руб.

– среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, руб.

– число календарных дней в плановом периоде.

– нормируемые оборотные средства в плановом и отчетном периоде, руб.

– индекс объема реализации продукции.

– длительность одного оборота в днях в отчетном, плановом периоде.

– среднесуточная реализация продукции в плановом периоде, руб./день.