Вопрос 42,43

Налоговый менеджмент

Государственный

Предметом государственного налогового ме­неджмента являются процессы осуществления налоговых плате­жей, как части финансовых потоков государства. Объектом государственного налогового менеджмента является совокупность отношений, воз­никающих по поводу организации и осуществления этих плате­жей.

Следовательно, государственный налоговый менеджмент — это целенаправленный процесс, где целью может являться неко­торое качественное и количественное состояние экономики, ко­торое достигается в определенный период времени путем направ­ленного воздействия на систему налогов и налогообложения

Цель госу­дарственного налогового менеджмента состоит в оптимальном и эффективном развитии экономики посредством воздействия на субъекты хозяйствования и население системой установленных государством в законодательном порядке налогов и налоговых режимов.

Из данного определения видно, что государственный налого­вый менеджмент служит механизмом государственного воздей­ствия на хозяйственное поведение участников экономического пространства в нужных для государства направлениях экономи­ческого и социального развития общества.

Организационно система государственного налогового менед­жмента представлена тремя уровнями: федеральный уровень, ре­гиональный уровень (уровень субъектов федерации), муниципаль­ный уровень (уровень местного самоуправления). Сложившейся системе свойственна вертикальная иерархия подчиненности, опре­деляющая приоритет вышестоящих уровней над нижестоящими уровнями управления. Ведущее место в деятельности государствен­ной системы налогового менеджмента отводится ФНС.

Корпоративный менеджмент

Объектом изучения корпоративного налогового менеджмент является система отношений, возникающая при организации на уровне предприятий денежных потоков в виде налогов и сборов от субъектов налогообложения в бюджеты разных уровней.

Корпоративный налоговый менеджмент как составная часть менеджмента организации должен выполнять следующие основные управленческие функции:

· налоговое планирование;

· налоговое регулирование;

· организацию налогового менеджмента;

· мотивацию;

· налоговый контроль.

Под корпоративным налоговым планированием мы будем понимать процесс предварительного рассмотрения и оценки решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом величины возможных налоговых платежей и обеспечение выбора из них наилучших решений с позиции общих целевых установок организации.

Под налоговым регулированием в общем случае понимается процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирование и введение при необходимости новых налоговых режимов.

Понятие организации в широком смысле следует понимать как средство решения проблем управления с помощью специально созданного механизма, обеспечивающего наилучшее использование всех возможностей для достижения поставленных целей.

С точки зрения общей теории управления под мотивацией по­нимают возможность целенаправленного воздействия на людей для успешного решения задач системы управления.

Налоговый контроль занимает существенное место в системе
корпоративного налогового менеджмента.

В связи с этими общими установками под корпоративным (внутренним) налоговым контролем понимают целенаправленная и систематическую деятельность, направленную на организацию налогового учета на предприятии; контроль за правильность, расчета налогов и своевременностью их уплаты; выявление и устранение допущенных налоговых ошибок и налоговых правонарушений (до проверки налоговых органов); минимизацию финансовых и административных последствий налоговых правонарушений.