Понятие налоговой системы и ее основные характеристики

Под налоговой системой следует понимать совокупность предусмотренных налогов, принципов и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушения налогового законодательства

Формирование доходной базы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов осуществляется за счёт основных видов источников – налогов, неналоговых доходов. При этом определяющим и главным доходным источником являются налоговые поступления.

В зависимости от принципа построения государства, налоговые системы могут быть двууровневые (в унитарных государствах) и трехуровневые (федеративные государства).

Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и ряду других признаков представляет систему налогов.

Основными характеристиками являются: налоговое бремя и доля прямых и косвенных налогов в доходах бюджета.

Единства среди экономистов в определении понятия налоговое бремя, методах его расчета нет.

Налоговое бремя – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов.

Исчисление налогового бремени осуществляется на 2 уровнях: макроуровне (на экономику в целом, на население) и микроуровне (на конкретные предприятия, на работника).

Налоговое бремя () рассчитывается отношением всех уплаченных налоговых платежей () к валовому внутреннему продукту:

,

где

— сумма уплаченных всеми плательщиками налогов в текущем году;

— валовой внутренний продукт текущего года.

Также могут рассчитываться показатели: Налоговое бремя региона, Налоговое бремя отрасли, Налоговое бремя населения

Применительно к юридическим лицам рекомендуется определять несколько показателей налоговой нагрузки.