Задание 6. Анализ прибыли предприятия

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) ×РП_1п. (6.1)

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) ×РП_1п. = (240 – 200) × 1910 = 76,4 тыс.грн.

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П_П. = П₁ + П₂ = 76,4 + 64,6 = 141,2 тыс.грн.

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

DП_(РП) = (ЦП_П – СП_П) ×(РП_Ф - РП_П), тыс.грн.

Для изделия 1: DП_(РП) = (240 – 200) ×(1910 - 2000) = - 3,6 тыс.грн.

Для изделия 2: DП_(РП) = (200 – 140) ×(1080 - 1000) = 4,8 тыс.грн

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

DП_(СП) = (СП_П – СП_Ф) ×РП_Ф, тыс.грн. (6.2)

Для изделия 1: DП_(СП) = (200 – 200) ×1910 = 0 тыс.грн.

Для изделия 2: DП_(СП) = (120 – 140) ×1080 = -21,6 тыс.грн

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

DП_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) ×РП_Ф, тыс.грн. (6.3)

Для изделия 1: DП_(ЦП) = (240 - 240) ×1910 = 0 тыс.грн.

Для изделия 1: DП_(ЦП) = (200 - 180) ×1080 = 21,6 тыс.грн

Общее изменение:

DП = DП_РП + DП_СП + DП_ЦП, тыс.грн. (6.4)

DП₁ = -3,6 + 0 + 0 = -3,6 тыс.грн.

DП₂ = 4,8 – 21,6 + 21,6 = 4,8 тыс.грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн. (6.5)

ПБ_П = П_П + П_ПР.П. + П_ВР.П. = 140 + 25 – 7 = 159,2 тыс.грн.,

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Анализ прибыли предприятия представлен ниже в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ прибыли предприятия

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол нения	Откл.
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	П1		76,4		-3,6
- изделие 2	П2		64,8		4,8
2. Прибыль (убыток) от изменения объёма реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПрп1	-	-3,6	-	-
- изделие 2	ΔПрп2	-	4,8	-	-
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПсп1	-		-	-
- изделие 2	ΔПсп2	-	-21,6	-	-
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПцп1	-		-	-
- изделие 2	ΔПцп2	-	21,6	-	-
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.	П		141,2	100,86	1,2
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	Ппр
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	Пвр	-7	-10	142,2	-3
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ПБ		160,2	101,4	2,2

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия уменьшилась в соответствии с плановым значением на 3,6 тыс.гривен (5%). Это обусловлено не благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.

Прибыль от реализации второго изделия превысила запланированное значение на 4800 гривен (8%). Это явление обусловлено в первую очередь за счёт превышения планового объема реализации по изделию №2, что также было предопределено благоприятной конъюнктурой рынка.

На формирование прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение объёма реализации (+4800 грн.), повышение себестоимости

(-21600 грн.), рост объёма реализации прочей продукции 4000 грн (16%),однако негативный фактор внесли убытки от внереализационных операции, которые превысили плановое значение на – 3000 гривен (42 %).

В целом балансовая прибыль превысила плановое значение на 2,2 тыс.гривен (1,4 %). Этому во многом содействовала благоприятная рыночная обстановка и интенсивная маркетинговая политика. При этом факторами, понижающими балансовую прибыль предприятия, являлись повышение себестоимости продукции убытки от внереализационных операции. Поэтому администрации предприятия следует принять меры направленные на снижение себестоимости по изделию № 2 и на увеличение доходов от внереализационных операции.