Анализ дебиторской задолженности предприятия

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

1) общий объем продаж организации;

2) условия расчетов с дебиторами;

3) политика взыскания дебиторской задолженности. Чембольшую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

4) платежная дисциплина покупателей;

5) состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

6) качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов: ,

ДЗ – дебиторская задолженность; ОА – оборотные активы.

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности: ,

СДЗ – сомнительная ДЗ. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

3. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж: , ОП - объем продаж.

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

4. Период погашения дебиторской задолженности: , СДЗ – средняя ДЗ, Д – длительность периода; ОП – объем продаж.

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

5. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж: , СДЗ – сомнительная ДЗ.

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков. Для внешнего аналитика будет полезной информация о доле просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме. Такой анализ может быть выполнен с привлечением данных формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.

Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает внимание на задолженность с длительным сроком образования.