Методические рекомендации по выявлению негативных явлений в области субподрядных отношений

Рекомендуется следующая последовательность действий:

1. Провести первичный анализ субподрядчиков,

2. Провести первичный анализ договоров.

3. Провести первичный анализ документации. ]'

4. Провести первичный анализ ФХД по конкретным субподряд­
чикам, договорам.

5. На основании данных анализа дать оценку явлению и принять

соответствующие меры.

Первичный анализ субподрядчиков. Исходя из вышесказанного, можно рекомендовать следующую последовательность действий: 1. Запросить у субподрядчика следующий комплект документов:

- сведения об учредителях, директоре и бухгалтере субподрядчи­
ка, лицензиях субподрядчика;

- бухгалтерскую отчетность;

- адрес офиса и контактные телефоны;

- сведения об основных контрагентах субподрядчика, которые

могли бы его рекомендовать.

Очень хорошо при этом направить своего сотрудника в офис суб­подрядчика, с тем, чтобы параллельно провести еще и анализ офи­са. Вариант ответа «получите документы послезавтра, курьером, так будет проще» должен несколько насторожить.

2. Полученные документы подвергаются проверке на подлинность и анализу на наличие следующих вероятных признаков следующих типов «подставных» контрагентов.

Первый тип субподрядчика - фирмы с реально существующим управленческим персоналом (директор, бухгалтер, иногда сметчик), абсолютно нормальными учредителями, адресом, учредительными документами, лицензиями, телефонами и пр. В документации и от­четности таких фирм всегда полный порядок. Срок жизни таких фирм в принципе неограничен, обычно несколько лет, Как правило, живут они в составе крупных холдинговых структур, которые обычно нор­мально отвечают по их обязательствам. Признаки, по которым можно предполагать принадлежность подрядчика к данному типу:

- малочисленные персонал и фонд оплаты труда;

- отсутствие собственных основных средств, возможное наличие

арендованных основных средств;

- активное использование субподрядных работ при выполнению
заказов;

- фирма на переговорах и подписании документов представлена!
либо лицом «по доверенности», либо комбинацией «ген. директор +;|
ведущий переговоры специалист»;

- отчетность фирмы полностью соответствует первичным доку­
ментам и движению денежных средств.

Второй тип — условно назовем подставная строительная фирма, в практике называемая «стройка», «строительная». Это фирма с «не­нормальными» учредителями, директором, бухгалтером и прочим персоналом. В относительном порядке у этих фирм только учреди­тельные документы и строительная лицензия. Срок жизни — обычно от года до двух с половиной лет. Основные признаки:

- документы фирмы чаше всего доставляются почтой либо ку­
рьерами;

- лица, представляющие интересы этих фирм, формально не свя­
заны с ними никакими отношениями;

- документы подписываются руководителем и заверяются печа­
тью фирмы где-то в удаленном месте;

- отчетность фирмы редко соответствует первичной документа­
ции и движению денежных средств;

- телефон и адрес обычно недоступны, фиктивны или принадле­
жат другим лицам (вариант: мобильный телефон, оформленный на
подставное лицо).

Третий тип — обычная подставная фирма, в обиходе «помойка», «прокладка», «синяк». Все то же самое, что и в предыдущем случае, только строительная лицензия отсутствует вообще или подделана путем ксерокопирования и рисования. Срок жизни невелик, обыч­но меньше года.

3. В случае наличия признаков «подставного контрагента» от сдел­ки лучше всего отказаться по следующим причинам. За такими фир­мами, как правило, стоят либо шабашники (скорее всего, появив­шиеся по направлению от своих сотрудников, в том числе бывших), либо организации, не желающие себя афишировать (например, кон­куренты, в том числе потенциальные). Не исключена и возможность мошенничества или провокации.

Исключение. Фирма первого типа используется для проведения реальных работ какой-либо «головной» структурой. Обычно добросо­вестный потенциальный контрагент сразу заявляет о таком характере отношений, а также указывает «головную» структуру. В этом случае необходимо установить прямые контакты с «головной» структурой. Если там подтверждают, что такой порядок работы является нормаль­ным для этой структуры и что фирма действительно подконтрольна 200

I иловной» структуре, то для заключения договора с такой фирмой необходимым условием будут являться соответствующие гарантии

»| «головной» структуры.

4. В случае подтверждения признаков «подставного» субподряд­чика провести детальный анализ ситуации силами СБ, прежде всего ныяснить причины и обстоятельства появления субподрядчика. Взять на заметку фирму, банк, юридический адрес, учредителей и дирек­тора фирмы. Взять на заметку сотрудников, имеющих отношение к появлению субподрядчика. Ни в коем случае НЕЛЬЗЯ ограничивать­ся отказом"от проведения сделки. Появление «подставного» субпод­рядчика ВСЕГДА говорит о наличии существенных угроз ЭБП даже при условии, что сделка с ним отвергнута. Первичный анализ договоров субподряда.

Позволяет выявлять договора, которые могут быть подозрительны, путем сравнительного анализа договоров субподряда между собой и документацией предприятия. Для этого СБ необходимо проанализи­ровать договора субподряда (выполненные, т.е. «закрытые», выпол­няемые в текущий момент, а также предлагаемые к заключению) на наличие вероятных признаков подозрительных договоров:

- по внешнему виду договора субподряда с различными субпод­
рядчиками могут быть весьма похожи друг на друга вследствие еди­
ной цепочки их подготовки;

- договоры с одним субподрядчиком могут иметь различающийся
внешний вид вследствие использования одного и того же фиктивно­
го субподрядчика различными заинтересованными лицами;

- возможно, договора субподряда с субподрядчиками и прилага­
емая документация будут похожи на договора подряда, заключаемые
с заказчиками предприятия (в том случае, если их делает одно и то
же подразделение предприятия);

- зачастую субподрядчики, сменяющие друг друга, по договорам
подряда, имеют счета в одном и том же банке, предоставляют доку­
ментацию, оформленную схожим образом;

- субподрядчики по договорам субподряда широко специализиро­
ваны, т.е. могут иметь очень широкий профиль работ, от отделочных
работ до монтажа несущих конструкций и прокладки линий энерго­
снабжения и связи, при очень небольших масштабах предприятия и

большом обороте;

Первичный анализ документации по договорам субподряда.

Необходимо сравнить документацию по договорам субподряда и внутреннюю документацию организации, на предмет обнаружения

следующих несоответствий:

- даты и суммы платежей, актов и договоров могут не соответс­твовать друг другу и нормальной ФХД как своего предприятия, так

и субподрядчика при плохой организации платежей и составления договоров (актов);

- на объекты во время выполнения работ фиктивным субподряд­
чиком выезжают автомобили и работают строительные механизмы
организации (путевые листы);

— на объекты во время выполнения работ фиктивным субпод­рядчиком выходят сотрудники организации по нарядам (табель, за­крытые наряды);

- используемые строительные материалы на объекты отгружа­
ются по накладным на внутреннее перемещение (например, форма
МП), а не на передачу материалов субподрядчику (например, товар­
но-транспортная накладная);

- перечисления по таким договорам не согласованы по датам ак­
тов выполнения работ по суммам и (или) датам;

- длительные сроки дебиторской или кредиторской задолженнос­
ти по расчетам с таким субподрядчиком, ненормальные колебания
величин задолженности;

- в бухгалтерском учете организации могут периодически накап­
ливаться остатки материалов, соответствующие материалам, «исполь­
зованным» фиктивным субподрядчиком;

- форма КС-ба не соответствует объемам работ, выполненных
собственными силами;

- отсутствует документация по техническому контролю и прием­
ке работ субподрядчика;

- отсутствует переписка с субподрядчиком, кроме распорядитель­
ных писем субподрядчика;

- в случае проведения работ на режимных либо охраняемых объ­
ектах в списках рабочих на допуск (пропуск) на объект отсутствуют
рабочие и сотрудники субподрядчика.