Фактический приход (по статьям) в 2013 г

Членские взносы 2013 г. и прошлых лет	Целевые взносы 2013 г. и прошлых лет	Прочие поступления
5 907 926,57	2 868 813,37	629 958,44

Кроме вышеуказанных поступлений в кассу СНТ и на ее расчетный счет поступала оплата за потребленную электроэнергию.

В кассу СНТ в 2013 году от садоводов поступили платежи за потребленную электроэнергию на сумму 7 995 617,34 руб.

На расчетный счет СНТ от субабонента ИП Зыковой поступили платежи за потребленную электроэнергию на сумму 140 340,10 руб.

Платежи от субабонента ИП Зыковой подлежат налогообложению, что принесло нам убыток в размере 140 340,10 руб. х 6% = 8 420,4 руб.

В связи с тем, что платежи за потребленную электроэнергию, полученные от садоводов и арендаторов не формируют приходную часть Сметы, расчеты по электроэнергии СНТ с поставщиком электроэнергии ОАО «ПСК», а также сбор платежей по электроэнергии будет рассмотрен ниже, в другом пункте.

Ревизионная комиссия, проверяя документы на поступление денежных средств в кассу (оплата членских, целевых, вступительных взносов) пришла к выводу, что поступившие денежные средства формируют статьи доходов в бухгалтерской программе, в которой ведется полный учет деятельности садоводства. В учете СНТ по доходам сформированы следующие статьи:

1. Членские взносы

2. Вступительные взносы

3. Взнос на дороги

4. Взнос на ЛЭП

5. Взнос на трансформаторы

6. Взнос на установку АИИС КУЭ

7. Целевой взнос на скважину

8. Взнос со шлагбаума (на ремонт дорог)

Таким образом, на любую дату можно сформировать отчет в бухгалтерской программе и увидеть сколько каких взносов собрано, при условии корректного и правильного отображения данных.

Выявлены случаи некорректного заполнения финансовыми работниками кассовых документов, а именно:

1) По ПКО от 28.07.2013 № 3053 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос ЛЭП + трансформаторы в сумме 7600,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

2) По ПКО от 28.07.2013 № 3054 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос на дороги в сумме 2012,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

3) По ПКО от 28.07.2013 № 3055 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос на скважину и закупку экскаватора в сумме 1950,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

4) По ПКО от 28.07.2013 № 3055 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос на дороги 2012 г. в сумме 2125,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

5) По ПКО от 28.07.2013 № 3088 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос на дороги 2012 г. в сумме 2125,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

6) По ПКО от 25.08.2013 № 3088 поступили денежные средства в кассу как: целевой взнос на установку АИИС КУЭ. в сумме 1000,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2012 года.

Суммы по этим приходно-кассовым ордерам (ПКО), оплачены как Целевые взносы, а в учете, в программе, попали в статью Членские взносы. Это разные статьи формирования доходов и у них разное предназначение.

Замечание: финансовым работникам СНТ при формировании ПКО нужно быть более внимательными и правильно отражать движение денежных средств, так как некорректное заполнение кассовых документов ведет к искажению формирования статей Дохода.

7) По ПКО от 28.08.2013 № 3605 поступили денежные средства в кассу: Членский взнос 2013 г. + аренда, в сумме 6300,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы 2013.

8) По ПКО от 18.09.2013 № 4062 поступили денежные средства в кассу: Членский взнос 2010 г. (3300,00) + пени (3517,80), на общую сумму 6818,80 руб. Проведено по статье: Членские взносы

9) По ПКО от 18.09.2013 № 4063 поступили денежные средства в кассу: Членский взнос 2011 г. (3300,00) + пени (2211,00), на общую сумму 5511,00 руб. Проведено по статье: Членские взносы

10) По ПКО от 18.09.2013 № 4064 поступили денежные средства в кассу: Членский взнос 2012 г. (5600,00) + пени (1528,80), на общую сумму 7128,80 руб. Проведено по статье: Членские взносы

В кассу приходуются членские взносы, а также прочие платежи (аренда, пени за просрочку оплаты взносов), оформляется все одним приходно-кассовым ордером и относится на статью: Членские взносы.

Замечание: следует данный вид поступлений оформлять разными ПКО, так как они формируют разные статьи дохода: Членские взносы и Прочие поступления.

Прочие поступления, такие как пени и платежи за аренду и др. формируют налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Вышеуказанные платежи целесообразно выделить в отдельную статью, включить в базу по налогу УСН, чтобы в дальнейшем избежать претензий со стороны налоговых органов.

Кроме этого, имели место случаи когда одним ПКО оформлялись членские взносы за несколько лет (ПКО № 5147 от 11.12.13- членские взносы 2008-2012 гг., сумма 22400,00 руб.), оформления одним ПКО разных целевых взносов (ПКО № 1301 от 19.05.2013 – взнос на ЛЭП + АИИС КУЭ) – происходит искажение учета по статьям формирования доходной части.