Пассивный счет

Дебет Кредит

I Начальный остаток

Уменьшение (-) I Увеличение (+)

I

I Конечный остаток

Рисунок 1.2 Схема записей в пассивных счетах

Задача 1.3.1

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах хозяйственные опе­рации способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы	х
Нематериальные активы	30 000
Основные средства	6 386 000
Итого по разделу I
II. Оборотные активы	х
Материалы	1 062 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	24 000
Дебиторская задолженность	6 000
Денежные средства, в т.ч.	100 000
касса	3 000
расчетные счета	97 000
Итого по разделу II	194 000
Б а л а н с
П А С С И В	х
III. Капитал и резервы	х
Уставный капитал	300 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	47 000
Итого по разделу III	347 000
IV. Долгосрочные обязательства	х
Заемные средства, в т. ч.	200 000
кредиты банков	200 000
Итого по разделу IV	200 000
V. Краткосрочные обязательства	х
Кредиторская задолженность, в т.ч	63 000
поставщикам	28 000
по оплате труда	35 000
Итого по разделу V	63 000
Б а л а н с	610 000

Таблица 1.8 Хозяйственные операции СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корр.счетов
дт	кт
1. Отпущены со склада семена озимой ржи на посев	22 000
2. Начислена заработная плата работникам растениеводства	136 000
3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы	35 000
4. Выдана заработная плата работникам растениеводства	31 000
5. Депонирована не выданная в срок заработная плата	4 000
6. Зачислена на расчетный счет своевременно не по­лученная заработная плата	4 000
7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка	130 000
8. Поступили от поставщиков материалы	46 000
9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	74 000
10. Оприходовано зерно	30 000
11. С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации	37 000
12. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам (здания зернотока)	42 900

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Счета, при которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Они ведутся только в денежном выражении. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки (Sнач.,Sкон.) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов (открытых в подчинении своего синтетического счета).

Задача 1.3.2

Условия:

1) По состоянию на 1-е число месяца в СПК «Восход» Калтасинского района имелись следующие остатки по синтетическим счетам:

10 /9 - Минеральные удобрения - ……………… руб.

10/10- Семена- 567 453 руб.

71 - Расчеты с подотчетными лицами -50 руб. (Усманов И.С.– дебитор)

2) Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы», по субсчету 9 «Удобрения» по состоянию на начало отчетного периода.

Таблица 1.9 Аналитические счета к счету 10/9 «Удобрения»

Наименование удобрении	Учетная цена 1 т, руб.	Кол-во, т	Сумма, руб.
1 Суперфосфат двойной 2 Сульфат калия 3 Нитроаммофоска 4 Калий хлористый 5 Мочевина (карбамид) В с е г о Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)	9 000 5 200 12 000 5 000 8 000 х   х	х   х	121 178

3) За отчетный период в хозяйстве произошли следующие хозяйственные операции:

Таблица 1.10 Хозяйственные операции за отчетный период

Основание для бухгалтерской записи хозяйственных операции и ее содержание	Сумма, руб.	Корреспон-денция счетов
дт	кт
1 Счет - фактура, товарно-транспортные накладные (ТТН) Поступили минеральные удобрения от поставщиков на склад хозяйства: суперфосфат двойной – 20 т сульфат калия – 50 т нитроаммофоска – 15 т мочевина (карбамид) – 30 т итого
2 Счет - фактура, ТТН Оказаны автоуслуги ООО «Сельхозхимия» за перевозку удобрений	28 000
3 Платежное поручение Перечислено с расчетного счета деньги поставщикам по счету № 170 за удобрения
4 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрении. Списываются по учетной цене израсходованные под яровые зерновые культуры минеральные удобрения по учетной цене: Сульфат калия – 8 т нитроаммофоска – 4 т мочевина (карбамид)– 5 т Всего
5 Расходный кассовый ордер Выданы из кассы деньги в подотчет Усманову И.С.	1 000
6 Авансовый отчет Командировочные расходы главного агронома Усманова И.С. списываются на общехозяйственные расходы	1 040
7 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений Списываются израсходованные на подкормку яровых стоимость минеральных удобрений по учетной цене: - суперфосфат двойной– 5 т - калий хлористый – 9 т - нитроаммофоска – 9 т - мочевина (карбамид) – 3 т
8 Списываются ТЗР на растениеводство под яровую культуру
9 Приходный кассовый ордер Усманов И.С. внес в кассу остаток не использованный подотчетной суммы

Задание:

1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции.

2) Отражать на синтетическом счете 10/9 «Удобрения» начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и выводить конечный остаток.

3) Открыть к синтетическому счету 10/9 «Удобрения» аналитические счета и определить конечные остатки.

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Все многообразие хозяйственных операций вызывает четыре типовых изменений баланса:

1) в активе

А +,- а = П

2) в пассиве

А = П +,- п

3) в активе и пассиве в сторону увеличения

А + а = П + п

4) в активе и пассиве в сторону уменьшения

А – а = П – п

Задача 1.3.3

Условия:

Таблица 1.11 Хозяйственные операции за отчетный период

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип изме-нений
дт	кт
1 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда	550 000
2 Начислена зарплата трактористу Исламову И.Н. на посеве яровой пшеницы	14 899
3 Поступили с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы	156 890
4 Выдана из кассы заработная плата	148 375
5 Прибыль направлена на увеличение резервного капитала	45 564
6 Перечислены денежные средства с расчетного счета СПК «Дружба» за семена	12 589
7 Переданы в эксплуатацию здание зернотока	778 908
8 Поступили удобрения (мочевина) от Салаватского химкомбината	54 520

Задание:

1) В данных таблицы 1.11 указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции и установить типы изменения в балансе.

1.4 ПРИНЦИПЫ УЧЕТА СНАБЖЕНИЯ (ПРИОБРЕТЕНИЯ), ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ

Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете затрат по приобретению предметов труда.

Задача 1.4.1

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить журнал хозяйственных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- исчислить фактическую себестоимость приобретенных ма­териальных ценностей.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.12 Остатки по счетам процесса снабжения на начало месяца

Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Материалы	490 000
	Основное производство	294 000
	Касса	3 000
	Расчетные счета	803 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	120 000

Таблица 1.13 Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корр. сч.
дт	кт
Принят к оплате счет за поступившие на склад мате­риалы	24 000
Принят к оплате счет АТП-1 за доставку материалов на склад
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
Произведены отчисления страховых взносов в размере (…%) от начисленной суммы заработной платы	?
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за мате­риалы	28 320
Перечислено с расчетного счета АТП-1 за доставку материалов на склад

Цель занятия: усвоение порядка учета выхода продукции из производства и определения ее себестоимости.

Задача 1.4.2

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- определить фактическую себестоимость готовой продук­ции;

- составить баланс ОАО «Искра» на 1 марта 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.14 Хозяйственные операции ОАО «Искра» за февраль 201_ г.

№ оп.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корр.счета
дт	кт
	Начислена заработная плата рабочим за производ­ство продукции	156 000
	Произведены отчисления страховых взносов в размере (…) % от начисленной заработной платы (сумму опреде­лите)	?
	Отпущены со склада и израсходованы на произ­водство материалы	134 000
	Выданы из кассы денежные средства работнику организации подотчет	15 000
	Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды	1 700
	Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера	6 000
	Принят к оплате счет за потребленный для произ­водственных нужд газ	3 300
	Возвращены на склад из производства сэконом­ленные материалы	4 000
	Сдана на склад из производства готовая продукция и оприходована по фактической себестоимости (сумму определить, НЗП на конец месяца соста­вило 222 000 руб.)	?

Цель занятия: усвоение основных принципов отражения в учете процесса продажи.

Задача 1.4.3

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов синтетических и аналитических счетов 44 Расходы на продажу, 90.1 Выручка;

- закрыть счет 90 Продажи и определить финансовый результат и списать его на соответствующий счет 99 Прибыли и убытки.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.15 Хозяйственные операции ОАО «Маяк» за февраль 201_ г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корр.сч.
дт	кт
1 Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в кол-ве 50 штук	100 000
2 Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку проданной продукции	2 000
3 Отгружена со склада готовая продукция по факти­ческой себестоимости (45 штук). Сумму определить, исходя из данных операции № 1.	?
4 Начислена заработная плата за погрузку продан­ной продукции	4 000
5 Произведены отчисления страховых взносов в размере (…) % от начисленной суммы заработной платы	?
6 Поступило на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам	110 000
7 Списывается проданная продукция по фактиче­ской себестоимости (45 штук)	?
8 Списываются расходы на продажу	?
9 Определить финансовый результат про­дажи продукции за февраль и списать его на соот­ветствующий счет	?

Цель занятия: контроль пройденного материала.

Задача 1.4.4

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- определить и списать результат от продажи продукции;

- составить оборотную ведомость и баланс ОАО «Нива» на 1 мая 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.16 Баланс ОАО «Нива» на 1 апреля 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы	х
Основные средства	180 000
Итого по разделу I	180 000
П. Оборотные активы	х
Материалы	19 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	9 000
Касса	4 000
Расчетный счет	38 000
Расчеты с подотчетными лицам	1 000
Итого по разделу II	73 000
Б а л а н с	253 000
П А С С И В	х
III. Капитал и резервы	х
Уставный капитал	240 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	13 000
Итого по разделу III	253 000
Б а л а н с	253 000

Таблица 1.17 Хозяйственные операции ОАО «Нива» за апрель 201_ г.