Авторский коллектив 27 страница

Граждане уплачивают налог на основании платежных извеще­ний, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 ав­густа.

Налог уплачивается равными долями в два срока (не позднее 15 сентября и 15 ноября). Однако органы законодательной (пред­ставительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправ­ления с учетом местных условий вправе устанавливать другие сроки уплаты.

Средства, полученные от этого налога, имеют целевое назначе­ние. Они (а также арендная плата) учитываются в бюджете отдельной строкой и должны использоваться исключительно на указан­ные в Законе цели, а именно: финансирование мероприятий по землеустройству, повышению их плодородия и т.п., на компенса­цию собственных затрат землепользователя на эти цели, а также на инженерное и социальное обустройство территории. Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направ­ляются по целевому назначению в следующем году.

Часть средств платы за землю, в том числе земельного налога, кроме бюджетных счетов органов местного самоуправления, час­тично перечисляются на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе и соответствующего субъекта РФ.*

></emphasis>

* См.: ст. 18 и 19 Закона РФ «О плате заземлю»; с ИЗМ.//СЗ РФ. 1998. №31. Cт.3810

3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. налоговая система РФ допол­нена целевым сбором на нужды образовательных учреждений.*

></emphasis>

* ВВС. 1993. №4. Ст. 118.

Этот сбор отнесен к числу налогов субъектов РФ, установление его входит в компетенцию законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Он имеет строго целевой характер и должен использоваться на дополнительное фи­нансирование образовательных учреждений. Данный платеж на­зван в законодательстве сбором. Однако он обладает всеми призна­ками налогов, в частности, ему свойственна, как и налогам, регу­лярность поступлений. Поэтому он рассматривается в настоящей главе в числе целевых налогов.

Плательщиками сбора являются организации, расположен­ные на территории субъекта Федерации. Сюда входят также пред­приятия с иностранными инвестициями, зарегистрировавшие свою деятельность на территории соответствующего субъекта РФ. Учреждения, состоящие на бюджетном финансировании, но не за­нимающиеся предпринимательской деятельностью, к уплате дан­ного сбора не привлекаются.

Объектом обложения данным сбором определен годовой фонд заработной платы плательщика.

Закон РФ определяет предельный размер ставки сбора, он не должен превышать 1% годового фонда оплаты труда организации. Исходя из этого, законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации устанавливают размер сбора на своей территории.

Расходы плательщика по уплате сбора относятся на финансо­вые результаты его деятельности.

Плательщики сами исчисляют суммы платежа и представляют в налоговые органы расчет по ней. Сроки уплаты устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согла­сованию с налоговыми органами. Сбор зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

В Налоговом кодексе РФ (части первой) 1998 г. такой платеж не предусмотрен в перечне налогов и сборов.

3.5.5. Налог с продаж

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* в Российской Феде­рации вновь был установлен налог с продаж, действовавший ранее в течение 1991 г. на основании указа Президента СССР, однако в новом варианте. Налог отнесен к перечню налогов субъектов РФ. Суммы его поступлений предписано зачислять в бюджеты субъек­тов РФ и местные бюджеты в размере соответственно 40% и 60%. При этом они должны направляться на социальные нужды мало­обеспеченных групп населения. Поэтому данный налог отвечает признакам целевых налогов (хотя механизм использования этих средств по указанному целевому назначению в упомянутом феде­ральном Законе не определен).

></emphasis>

* Федеральный закон «0 внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «0б основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ 1998. №31. Ст. 3828.

В Налоговом кодексе РФ (части первой) 1998 г. названный налог также упоминается и включен в группу региональных на­логов.

Согласно Закону РФ от 31 июля 1998 г. плательщиками налога являются:

а) российские организации;

б) иностранные юридические лица, компании, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на тер­ритории РФ;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на российской территории.

Объектом налогообложения выступает стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. К продаже за наличный расчет в этом случае приравнива­ются расчеты посредством кредитных карточек, расчетных чеков банков, перечислений со счетов в банках по поручениям физичес­ких лиц, а также передача товаров (выполнение работ, услуг) на­селению в обмен на другие товары (работы, услуги).

В соответствии с Законом эти товары (работы, услуги) подраз­деляются на две группы. В первую группу входят конкретно ука­занные в Законе виды товаров (работ, услуг): подакцизные товары, дорогостоящая мебель, радиотехника, одежда, деликатесные про­дукты питания, автомобили, меха, ювелирные изделия, услуги по рекламе, услуги трех-, четырех– и пятизвездочных гостиниц и др. По второй группе отмечается, что это товары и услуги не первой необходимости (без какого-либо их перечня). Они определяются законодательными органами субъектов РФ, по решению которых стоимость этих товаров и услуг становится объектом налогообло­жения.

Вместе с тем Федеральный закон устанавливает круг товаров (работ, услуг) первой необходимости, которые не могут быть объ­ектом налогообложения. Их также можно подразделить на две группы. Первая содержит конкретное их перечисление (и как по объектам налогообложения обязательна на всей территории РФ). К ней относятся: хлеб, хлебобулочные изделия, молоко и молоч­ные продукты, масло растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского и диабетического питания, детская одежда и обувь, услуги по перевозке пассажиров транспортом об­щего пользования, ритуальные услуги похоронных бюро, клад­бищ и крематориев, услуги, предоставляемые кредитными орга­низациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами и т.д.

Кроме того, другой перечень товаров первой необходимости (вторая группа) устанавливается законодательными органами субъектов РФ с целью, как подчеркивается в Законе, недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп. Этот перечень (как и по объектам налогообложения) действует только на терри­тории установившего его субъекта РФ.

Ставка налога установлена в размере до 5% стоимости подле­жащих налогообложению товаров (работ, услуг). При этом в дан­ную стоимость включается налог на добавленную стоимость, а на подакцизные товары – и акцизы. Учитывая установленный пре­дельный размер, законодательные органы субъектов РФ сами оп­ределяют ставку налога. Исчисленная по этой ставке сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику), который факти­чески и уплачивает налог. Таким образом, этот налог является косвенным.

Налог с продаж устанавливается в соответствии с федеральным законом и вводится в действие законами субъектов РФ. Помимо уже упомянутых элементов, в них определяется порядок и сроки уплаты налога, льготы и формы отчетности.

При введении налога с продаж на территории субъектов Феде­рации должно прекращаться взимание регионального сбора на нужды образовательных учреждений, а также многих местных налогов и сборов (налога на строительство объектов производствен­ного назначения в курортной зоне, сбора за право торговли, лицен­зионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и др., всего 16 видов, включенных в ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какими особенностями отличаются целевые налоги?

2. Какие налоги по российскому законодательству относятся к целе­вым?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды? Как они распределяются по этим фондам разных уровней? Каким законо­дательством регулируются?

4. Дайте юридическую характеристику каждого из налогов, зачисля­емых в дорожные фонды соответственно основным элементам закона о налоге (плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).

5. К каким классификационным группам относится земельный налог?

6. Дайте юридическую характеристику земельного налога. Каким за­конодательством он регулируется? Какие положения о земельном налоге содержатся в Налоговом кодексе РФ?

7. Какие группы плательщиков земельного налога выделяет законода­тельство?

8. В каком порядке устанавливаются ставки земельного налога?

9. В чем проявляется целевой характер земельного налога? В какой бюджет (какие бюджеты) зачисляются суммы по земельному налогу?

10. К каким классификационным группам относится сбор на нужды образовательных учреждений? По каким признакам он сходен с налога­ми?

11. Кто является плательщиками сбора на нужды образовательных Учреждений? Что является объектом обложения данным сбором? Какова ставка платежа?

12. Каким законодательным актом в РФ установлен налог с продаж?

13. К каким классификационным группам относится налог с продаж?

14. Дайте юридическую характеристику налога с продаж соответст­венно основным элементам закона о налоге (плательщики, объект налого­обложения, ставки, льготы).

15. Что не может быть объектом налогообложения по налогу с продаж?

16. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию налога с продаж?

17. Какие налоги прекращают действие с введением налога с продаж?

3.6. Иные налоги, общие для организаций и физических

Помимо рассмотренных в предыдущей главе целевых налогов, плательщиками большей части которых являются одновременно организации и физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, такими же общими для них на­логами являются и другие — налог на покупку иностранной валю­ты, на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Общее значение для юридических и физических лиц, являю­щихся субъектами малого предпринимательства, является упро­щенная система их налогообложения. На более широкий круг на­логоплательщиков, особенно организаций, распространяются нормы права о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите. В связи с этим отмеченные вопросы также рассматрива­ются в данной главе.

3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, введен в Россий­ской Федерации впервые Федеральным законом от 21 июля 1997 г.* и отнесен к платежам федерального уровня.

Объектом налогообложения по данному платежу являются операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, или, как опреде­лено в Законе, операции по покупке наличной иностранной ва­люты.

></emphasis>

* ' СЗ РФ. 1997. № 30. Ст.3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Налогооблагаемой базой определена сумма в рублях, уплачи­ваемая при совершении следующих операций:

• покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;

• покупке платежных документов в иностранной валюте за на­личные рубли;

• выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;

• покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефек­тов;

• выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.

Плательщики налога. К ним относятся физические лица, ор­ганизации, а также филиалы и представительства, в том числе нерезиденты, совершающие указанные выше операции. Однако не являются плательщиками данного налога организации, деятель­ность которых полностью финансируется из бюджетов (всех уров­ней). Его не уплачивает также Центральный банк Российской Фе­дерации. Не облагаются налогом и операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями как у Централь­ного банкаРФ, так и у других кредитных организаций.

Ставка налога первоначально была установлена в размере 0,5% налогооблагаемой базы. Впоследствии Федеральным зако­ном от 16 июля 1998 г. она была повышена до 1%.*

></emphasis>

* ' См.: Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выра­женных в иностранной валюте» // СЗ РФ. 1998. № 29. Ст. 3396.

Порядок удержания налога. Налог удерживается теми кредит­ными организациями, которые производят операции с иностран­ной валютой, в момент получения иностранной валюты платель­щиком налога. Суммы налога должны быть перечислены в бюджет не позднее дня, следующегоза днем удержания налога.

Хотя данный налог является федеральным, суммы его поступ­лений распределяются между бюджетами всех уровней. Закон установил распределение их между федеральным бюджетом и бюд­жетами субъектов Федерации в следующем соотношении: 60% и 40% соответственно. При этом законодательные (представитель­ные) органы государственной власти субъектов РФ вправе прини­мать законы о передаче местным бюджетам всей суммы или части суммы от налога, поступающей в бюджеты субъектов Федерации.

3.6.2. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* До принятия этого закона полученные от игорного бизнеса доходы также облагались налогом, но на основании Закона РФ от 27 декаб­ря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по ставке в размере 90% доходов, полученных от игорного бизнеса.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес»//СЗ РФ. 1998. №31. Ст.3820.

Однако если организация, осуществляющая деятельность в области игорного бизнеса и уплачивающая с него соответствую­щий налог, получает прибыль и от других видов деятельности, то она уплачивает с нее и налог на прибыль.

Под игорным бизнесом Закон понимает предпринимательскую деятельность, не являющуюся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанную с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Игорным заведением признается предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской дея­тельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: т.е. казино, тотализатор, бук­мекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и физические лица, которые осуществляют предпринима­тельскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объекты налогообложения. В Законе дается перечень следую­щих видов объектов игорного бизнеса, которые подлежат обложе­нию данным налогом:

• игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих пред­ставителей как: а) сторона; б) организатор и (или) наблюда­тель;

• игровые автоматы;

• кассы тотализаторов;

• кассы букмекерских контор.

Перечень этих объектов является исчерпывающим.

Общее количество каждого вида объектов игорного бизнеса под­лежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту их нахождения до момента установки, о чем выдается свидетель­ство. Требуется также регистрация в течение пяти дней изменений общего количества объектов налогообложения каждого вида. При установлении незарегистрированных объектов налогообложения на территории игорного заведения или несоблюдении установлен­ного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может быть отозвана лицензия на осуществление предпри­нимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Ставки налога. Закон устанавливает минимальные ставки на­лога в твердо фиксированных размерах, кратных минимальной месячной оплате труда, на каждый объект налогообложения в рас­чете на один год. Так, за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участ­вует как сторона, ставка налога составляет 1200 минимальных размеров оплаты труда, а если как организатор и (или) наблюда­тель — то 100 минимальных размеров оплаты труда; за каждый игровой автомат — 45 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу тотализатора — 1200 минимальных размеров опла­ты труда; за каждую кассу букмекерской конторы — 600 мини­мальных размеров оплаты труда.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе установить на своей территории став­ки, превышающие указанные минимальные размеры. Если норма­тивный акт субъекта РФ отсутствует, то действуют ставки, уста­новленные названным федеральным законом. Запрещено вводить ставки налога для отдельных категорий плательщиков.

Суммы налога, подлежащие уплате, определяются налогопла­тельщиком самостоятельно, исходя из количества зарегистриро­ванных объектов налогообложения и ставок налога. Уплата произ­водится равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы налога с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

Налог на игорный бизнес отнесен к платежам федерального уровня. Однако часть поступлений по нему может зачисляться в бюджеты субъектов Федераций. Это касается сумм, соответствую­щих превышению над минимальным размером ставки налога, если законодательством субъектов Федерации предусмотрено такое превышение. Все суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру ставки, установленному федеральным за­коном, зачисляются в федеральный бюджет.

3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств

Налог на отдельные виды транспортных средств установлен Федеральным законом от 8 июля 1999 г.,* вступившим в силу с момента его опубликования. Введение данного налога, дополни­тельного к тому, что уплачивают все владельцы транспортных средств, связано с обострившимися проблемами наполнения бюд­жета доходами и необходимостью решения этих проблем как ус­ловия предоставления России кредитов Международным валют­ным фондом.

></emphasis>

* Российская газета. 1999. 14 июля.

Объектом налогообложения по данному налогу являются лег­ковые автомобили, но только те, рабочий объем двигателя которых превышает 2500 куб. см. Причем из этого круга исключаются пол­ноприводные автомобили, произведенные на территории Россий­ской Федерации, а также автомобили, произведенные за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Особо отмечается, что налогообложение распространяется на транспортные средства, имеющие местонахождение на террито­рии Российской Федерации и подлежащие регистрации в соответ­ствии с законодательством РФ.

Плательщики налога — а) организации, являющиеся юриди­ческими лицами в соответствии с законодательством РФ, ино­странные организации, находящиеся на территории РФ; б) физи­ческие лица, являющиеся собственниками указанных транспорт­ных средств, либо осуществляющие их эксплуатацию по доверен­ности.

При исчислении налога налоговая база определяется как рабо­чий объем двигателя в куб. см. Последний и является единицей налогообложения.

Закон устанавливает две ставки налога:

а) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см. до 3000 куб. см. — 2 руб. за 1 куб. см.;

б) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 300 куб. см. — 3 руб. за 1 куб. см.

Однако предусмотрены понижающие коэффициенты в зависи­мости от времени производства автомобиля: для автомобилей, про­изведенных за десять и более лет до дня уплаты налога, применя­ется коэффициент 0,4, а для легковых автомобилей, произведен­ных за пять лет и более, но не более, чем за десять лет до дня уплаты налога, коэффициент равен 0,7.

Налог уплачивается за период, равный одному году, который начинается со дня вступления Закона в силу. Налогоплательщи­ки-организации должны произвести уплату до 1 сентября кален­дарного года, а физические лица — до 1 октября.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога. Этот налог отнесен по своему уровню к федеральным платежам* и зачисляется в федеральный бюджет. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет возложен на налоговые органы.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон «О внесении дополнений в статью 19 Закона Россий­ской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 8 июля 1999 г. // Российская газета. 1999. 14 июля.

3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг, розничной торговли, бухгал­терских, аудиторских, юридических и иных услуг, связанных в основном с обслуживанием населения, и установлен новый вид налога, а именно единый налог на вмененный доход для определен­ных видов деятельности. Данный налог включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Следует за­метить, что в перечне налогов, содержащемся в Налоговом кодексе РФ (ст. 13—15), такой налог не предусмотрен.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности» 3// СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14 Ст. 1661.

При введении этого налога в действие с плательщика прекра­щается взимание не только многих налоговых платежей, за не­которыми исключениями, но и платежей в государственные со­циальные внебюджетные фонды. Поэтому он называется единым. Но по некоторым платежам, включенным в налоговую систему, обязанность налогоплательщика вносить их в бюджет сохраняет­ся. Это касается государственной и таможенной пошлин, лицен­зионных и регистрационных сборов, земельного налога, налогов на приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств, на покупку иностранной валюты, подоходного налога с физических лиц (кроме налогообложения доходов, получаемых от предпринимательской деятельности в указанных упомянутым Законом сферах).

Под вмененным доходом, с которого взимается данный налог, понимается потенциально возможный доход за вычетом потенци­ально необходимых затрат. Он рассчитывается по особой методике с учетом типа населенного пункта, места осуществления предпри­нимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина и т.д.), сезонности, качества предоставляемых услуг, ин­формации и др.

Таким образом, такая форма налогообложения в определенной мере удобна и налогоплательщику, и налоговым органам, умень­шая объем расчетов, отчетной и учетной документации, а также упрощая выполнение налоговыми органами контрольных функ­ций.

На территории конкретных субъектов РФ налог устанавливает­ся и вводится в действие их законодательными органами государ­ственной власти в соответствии с положениями упомянутого феде­рального закона.

Плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и физические лица (предприниматели без образова­ния юридического лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность в указанных законодательством сферах.

Федеральный закон относит к ним:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви» часов, обслуживание автотранспортных средств и т.п.);

3) оказание физическим лицам парикмахерских, медицин­ских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по кратковременному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, бухгалтер­ских, аудиторских услуг, обучение и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, сто­ловых и т.д.) с численностью работающих до 50 человек;

7) розничная торговля через магазины с численностью работа­ющих до 30 человек, палатки, рынки, лотки и т.п.;

8) розничная торговля горюче-смазочными материалами;

9) оказание транспортных услуг предпринимателями и субъек­тами малого предпринимательства с численностью работающих 100 человек;

10) оказание транспортных услуг предпринимателями и предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

В пределах этого перечня законы субъектов РФ устанавливают сферы предпринимательской деятельности, на которые распро­страняется единый налог. На каждый вид деятельности налого­плательщику выдается свидетельство по форме, установленной Правительством РФ. Порядок выдачи свидетельства устанавлива­ется законодательными органами субъектов РФ.

Объектом налогообложения является вмененный доход на оче­редной календарный месяц. Налоговый период установлен в один квартал.

Ставка единого налога составляет 20% вмененного дохода. При этом размер вмененного дохода по видам деятельности и зна­чение его составляющих устанавливаются законодательными ор­ганами субъектов РФ. Они же определяют порядок исчисления налога.

Уплата налога производится ежемесячно авансовыми платежа­ми в размере 100%. Налогоплательщик может произвести авансо­вые платежи и за 3, 6, 9 или 12 месяцев.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, вносят­ся в бюджеты всех трех уровней и государственные внебюджетные фонды в установленных федеральным законом размерах.

Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, распределяются следующим образом:

• в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 75%,

• в государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы налога.

Распределение сумм налога между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законодательными органами субъектов РФ. Актами этих же органов устанавливаются и льготы. по налогу.

3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Сложность налоговой системы, включающей несколько десятков платежей, вызывает затруднения у малых предприятий в рас­четах по многочисленным налоговым платежам, ведении бухгал­терского учета и отчетности в связи с отсутствием на них соответ­ствующих квалифицированных работников. С учетом этих обсто­ятельств принят Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»*.

></emphasis>

* СЗ РФ 1996. № 1. Ст. 15.

К субъектам малого предпринимательства, на которые рас­пространено действие упрощенной системы, отнесены: а) юриди­ческие лица (организации) с предельной численностью работаю­щих до 15 человек (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера), независимо от вида осуществляемой деятельности; б) физические лица, осущест­вляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).

Под действие упрощенной системы налогообложения не подпа­дают организации, созданные на базе ликвидированных струк­турных подразделений действующих предприятий, а также кре­дитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, про­фессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и др., для которых Минфи­ном РФ установлен особый порядок ведения учета и отчетности.

Каждый из субъектов малого предпринимательства вправе самостоятельно, на добровольной основе избрать для себя упро­щенную систему налогообложения, а также возвратиться к общей системе.

Однако организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом перехода на упрощенную систему налогообложения лишь при следующем условии: если в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на упрощенную систему, совокупный размер валовой выручки данно­го налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного ми­нимального размера оплаты труда (учитывая размер оплаты труда на первый день квартала, в котором подано заявление).

Упрощенная система налогообложения для организаций состо­ит в том, что вместо совокупности налогов всех трех уровней (фе­дерального, субъектов Федерации и местных налогов и сборов) уп­лачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйст­венной деятельностиза отчетный период.

Однако переход на упрощенную систему организаций не затра­гивает обязанности уплаты следующих платежей: таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение авто­транспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в госу­дарственные социальные внебюджетные фонды (к последним от­носятся Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования). Все перечисленные платежи уплачиваются в прежнем порядке.