По сравнению с прошлым годом

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+, -)	в том числе за счёт изменения
Объёма реализации продукции	Других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	1315,0	2872,5	-1557,5
Уровень расходов по оплате труда, в %	44,35	34,87	-9,48	х	х
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.				х	х

Данные таблицы 10.5 показывают, что ОАО «Вымпел» за 2006 год по сравнению с прошлым годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 1315 тыс. руб. (5728,5 –4413,5). Однако он образовался в результате увеличения объёма производства и реализации продукции.

Чтобы рассчитать влияние изменения объёма производства и реализации продукции на сумму расходов по оплате труда (DФОТрп), следует сумму отклонения объёма производства и реализации продукции (DРП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфото) и разделить на 100., т.е.

DРП х Уфото 6477 х 44,35

DФОТрп = = = 2872,6

100 100

В результате увеличения объёма производства и реализации продукции, затраты по оплате труда увеличились на сумму 2872,6 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объёмом производства и реализации продукции (DФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (DУфот), умножить на объём произведенной и реализованной продукции отчётного года (РП1), т.е по формуле:

РП1 х DУфот 16428 х (-9,48)

DФОТдр = = = -1557,6

100 100

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 1557,6 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонде оплате труда 2001 года по сравнению с прошлым годом в сумме 1315,0

DФОТ = DФОТрп + DФОТдр = 2872,6 + (–1557,6) = 1315,0

Причины отклонения объёма производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчёт этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср х СЗ

Где:

ЧРср - среднесписочная численность производственных работников

СЗ - средняя заработная плата.

Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчёт (таблица 10.6.):

Таблица 10.6.

Расчёт влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2002 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2005 г.	2006 г.	скорректированный показатель	отклонение (+, -)
Всего	в том числе за счёт изменения
численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	4322,5	1315,0	-91,0	1406,0
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	45,5	60,3	45,5	14,8	Х	Х
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.				-2	Х	Х

Данные таблицы 10.6. показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с прошлым годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 91 тыс. руб. (4322,5 – 4413,5), а рост средней заработной платы увеличило фонд оплаты труда на 1406 тыс. руб. (5728,5 – 4322,5). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы даёт общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 1315,0 (1406,0 – 91,0).

Численность работников можно определить путём деления объёма произведенной и реализованной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:

РП

ЧР_ср =;

ПТ

Где:

ЧР_ср - среднесписочная численность производственных работников;

РП - объём произведенной и реализованноё продукции;

ПТ - среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.

Заменяя численность работников (ЧР_ср.) в предыдущей формуле получим:

РП РП х СЗ

ФОТ = х СЗ =

ПТ ПТ

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объём произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 10.7.).

Таблица 10.7.

Расчёт влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2005 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	Условные обозначения	2005 г.	2006 г.	Подстановки
1.	2.	3.
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	РП
Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.	ПТ	102,6	172,9	102,6	172,9	172,9
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	СЗ	45,5	60,3	45,5	45,5	60,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	4413,5	5728,5	7285,3	4323,2	5728,5

Продолжая расчёты, приведенные в таблице 10.7., определим влияние факторов на фонд оплаты труда.

На изменение фонда оплаты труда (DФОТ) в сумме 1315,0 тыс. руб. (5728,5 – 4413,5), оказали влияние следующие факторы:

· рост объёма производства и реализации продукции увеличило расходы по оплате труда на 2871,8 тыс. руб.

DФОТ_рп = 7285,3 – 4485,3 = 2871,8

· рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму 2962,1 тыс. руб.

DФОТ_пт = 4323,2 – 7285,3 = - 2962,1

· повышение средней заработной платы увеличило сумму расходов по оплате труда на 1405,3 тыс. руб.

DФОТ_сз = 5728,5 – 4323,2 = 1405,3

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 1315,0 тыс. руб.

DФОТ = 2871,8 – 2962,1 + 1405,3 = 1315,0

Расчёты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объём производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объёма производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.

Таким образом, основными путями экономии фонда оплаты труда являются:

· увеличение объёма производства и реализации продукции;

· повышение производительности труда работников;

· эффективная организация материального стимулирования работников;

· повышение квалификационного уровня работников;

· улучшение качества продукции;

· равномерная и ритмичная работа предприятий.

Тесты для самопроверки и закрепления пройденного материала по теме: «Оценка и анализ состояния и эффективности использования труда и фонда его оплаты»

1. Как определяется среднесписочная численность работников за месяц?

а) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число рабочих дней в данном месяце.

б) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число календарных дней в данном месяце.

в) путем суммирования числа работников на начало и конец месяца и деления на два.

г) путем суммирования половины числа работников на начало месяца плюс числа работников за все рабочие дни месяца, плюс половины числа работников на конец месяца и деления, полученной суммы, на число рабочих дней.

д) путем суммирования половины числа работников на начало месяца плюс числа работников за все рабочие дни месяца, плюс половины числа работников на конец месяца и деления, полученной суммы, на число календарных дней.

2. Как определяется среднесписочная численность работников за квартал?

а) суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число месяцев в квартале.

б) суммированием численности работников на начало и конец квартала и делением полученной суммы на два;

в) путем суммирования половины численности работников на начало квартала, плюс численности работников на начало каждого месяца, плюс половины на конец квартала и все это деленное на три;

г) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число дней в данном квартале;

д) суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число дней в квартале.

3. Как определяется среднесписочная численность работников за год?

а) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 12;

б) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 4;

в) путем суммирования половины численности работников на начало 1-го и последнего месяца года и плюс на начало каждого месяца и делением всей суммы на 12;

г) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 13;

д) путем суммирования половины численности работников на начало 1-го и последнего месяца года и плюс на начало каждого месяца и делением всей суммы на 13.

4. О чём характеризует структура работников предприятия?

а) сумму различных категорий работников в общей их численности;

б) уровень образования списочного состава работников;

в) долю различных категорий в общей численности списочного состава работников;

г) выработку продукции каждой категории работников в общей численности списочного состава;

д) уровень производительности труда работников по категориям.

5. Как рассчитывается среднечасовая выработка продукции?

а) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество часов работы предприятия;

б) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество человеко-дни

в) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество отработанных дней;

г) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на число отработанных рабочими дней, за этот период, человеко-часы;

д) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на среднюю численность работников за этот же период.

6. Как рассчитать среднюю выработку за определенный период времени (месяц, квартал, год)?

а) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество часов работы предприятия;

б) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество человеко-дни

в) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество отработанных дней;

г) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на число отработанных рабочими дней, за этот период, человеко-часы;

д) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на среднюю численность работников за этот же период.

7. Каков должен быть темп роста производительности труда по сравнению с темпом роста показателей хозяйственной деятельности?

а) должен быть выше темпа роста оплаты труда и производственных затрат, но ниже численности работников;

б) должен быть выше темпа роста оплаты труда, производственных затрат и численности работников;

в) должен быть равен темпам роста оплаты труда, производственных затрат и численности работников;

г) должен быть выше роста оплаты труда и численности работников, но ниже производственных затрат;

д) должен быть ниже темпа роста оплаты труда, производственных затрат и ниже численности работников;

8. Что входит в фонд оплаты труда?

а) общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время, за исключением налогов и прочих удержания;

б) общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время, за исключением налогов и прочих удержания;

в) начисленная заработная плата производственным работникам;

г) начисленная заработная плата промышленно производственным работникам;

д) общая сумма выплаченной заработной платы промышленно производственному персоналу.

9. Как рассчитать коэффициент оборота по приёму?

а) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на начало года;

б) в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на конец года;

в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к среднесписочной численности работников;

г) как отношение числа уволенных по различным причинам за отчётный период к среднесписочному числу работников;

д)как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников.

10. Как рассчитать коэффициент оборота по увольнению?

а) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на начало года;

б) в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на конец года;

в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к среднесписочной численности работников;

г) как отношение числа уволенных по различным причинам за отчётный период к среднесписочному числу работников;

д)как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников.

11. Как рассчитать коэффициент текучести кадров?

а) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на начало года;

б) в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на конец года;

в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к среднесписочной численности работников;

г) как отношение числа уволенных по различным причинам за отчётный период к среднесписочному числу работников;

д)как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников.

12. Как рассчитать абсолютное отклонение численности работников?

а) как разность фактической численности работников по категориям с показателями выполнения производственной программы;

б) как разность фактической численности работников по категориям с показателями плана или базисного периода;

в) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями плана или базисного периода пересчитанного с учётом фактического выполнения плана выпуска продукции;

г) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с фактическими показателями, пересчитанными с учётом объёма производства прошлого периода;

д) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями, пересчитанными с учётом перспективных данных.

13. Как рассчитать относительное отклонение численности работников?

а) как разность фактической численности работников по категориям с показателями выполнения производственной программы;

б) как разность фактической численности работников по категориям с показателями плана или базисного периода;

в) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями плана или базисного периода пересчитанного с учётом фактического выполнения плана выпуска продукции;

г) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с фактическими показателями, пересчитанными с учётом объёма производства прошлого периода;

д) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями, пересчитанными с учётом перспективных данных.

14. Как рассчитать влияние изменения численности работников на объём произведенной продукции?

а) отклонение численности работников умножить на базисную сумму производительности труда;

б) отклонение численности работников умножить на фактическую сумму производительности труда;

в) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих;

г) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на базисную численность рабочих;

д) фактическую численность работников умножить на базисную сумму производительности труда.

15. Как рассчитать влияние изменения производительности труда на объём произведенной продукции?

а) отклонение численности работников умножить на базисную сумму производительности труда;

б) отклонение численности работников умножить на фактическую сумму производительности труда;

в) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих;

г) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на базисную численность рабочих;

д) фактическую численность работников умножить на базисную сумму производительности труда.

16. Как рассчитать абсолютное отклонение фонда оплаты труда?

а) отклонение между фактической и базисной среднегодовой суммой оплатами труда;

б) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на фактический объём произведенной и реализованной продукции;

в) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на плановый объём произведенной и реализованной продукции;

г) отклонение фактической суммы оплаты труда умноженной на уровень оплаты труда;

д) отклонение между фактической и плановой (базисной) суммами фондами оплаты труда.

17. Как рассчитать относительное отклонение фонда оплаты труда?

а) отклонение между фактической и базисной среднегодовой суммой оплатами труда;

б) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на фактический объём произведенной и реализованной продукции;

в) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на плановый объём произведенной и реализованной продукции;

г) отклонение фактической суммы оплаты труда умноженной на уровень оплаты труда;

д) отклонение между фактической и плановой (базисной) суммами фондами оплаты труда

18. Как определить уровень расходов по оплате труда?

а) как отношение суммы расходов по оплате труда, к сумме произведенной и реализованной продукции;

б) как отношение суммы расходов по оплате труда, к сумме фонда оплаты труда;

в) как отношение суммы расходов по оплате труда, к численности производственных работников;

г) как произведение суммы расходов по оплате труда и суммы произведенной и реализованной продукции;

д) как произведение суммы расходов по оплате труда и численности производственных работников.

Вопросы для письменного опроса на семинарских и практических занятиях.