Понятие налогового права

Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги, поэтому еще одна составная часть финансового права - налоговое право. Оно представлено правовыми нормами, которые регулируют общественные отношения, возни-кающие по поводу установления и взимания налогов. Налог - это регламентированный законом обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими и физическими лицами (налогоплательщиками). В настоящее время идет работа по созданию Налогового кодекса, а до его принятия продолжает действовать целый ряд законов.

Закон о каждом налоге содержит следующие основные элементы (рис. 7.3).

Ø круг плательщиков (юридические и физические лица) Ø объект налогообложения (прибыль, имущество и т.д.) Ø единица налогообложения (1 м2 площади, 1 га пашни и т.д.) Ø ставка налога (процент, твердая денежная сумма или их сочетание) Ø налоговый период Ø порядок исчисления налога Ø порядок и сроки уплаты налога Рис. 7.3. Основные элементы налогового закона

Для любого налога устанавливаются:

Совокупность всех платежей в виде налогов, пошлин и сборов представляет собой налоговую систему. В отличие от налогов, основанием для уплаты которых являются такие юридические факты, как получение дохода (прибыли), нахождение в собственности земельного участка, пользование природными ресурсами, пошлины, сборы и другие платежи взимаются в случаях предоставления услуг или совершения действий в пользу какого-либо лица. Например, государственная пошлина взимается за совершение любых нотариальных действий, за регистрацию актов гражданского состояния, за оформление документов на право выезда за границу, за регистрацию места жительства и в других случаях.

Классификация налогов возможна по различным признакам: # По субъектам (плательщикам) - • налоги с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и др.); • налоги с физических лиц (подоходный налог, налог

на имущество и др.), • налоги с юридических и физических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.).

# По характеру использования - ♦ налоги общего значения, ♦ целевые налоги (например, земельный налог, сборы с владельцев собак, за парковку автомобилей).

# По способу взимания - прямые налоги (подоходный налог, земельный налог, налог с имущества) и косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость).

# По территориальному уровню - □ федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на страховую деятельность, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог, налог на прибыль, государственные пошлины, таможенные и гербовые сборы, отчисления, за пользование природными ресурсами и др.); □ налоги субъектов Федерации (налог на имущество предприятий, лесной доход, транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и др.); □ местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортные сборы, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на рекламу, лицензионные и иные сборы и др.).

Особое место в налоговом праве занимают вопросы контроля за обеспечением законности в сфере налогообложения. Функции контроля и принуждения в этой сфере в Российской Федерации выполняют: Федеральная налоговая служба и Федеральное казначейство. Ими используются, как правило, предупредительные, пресекательные и восстановительные меры воздействия. При налоговых правонарушениях, в зависимости от их вида и характера, могут применяться такие виды ответственности, как административная, уголовная, дисциплинарная, гражданская (финансовая).