Понятие государственного сбора, государственной пошлины и других обязательных платежей в бюджет и их отличие от налога

Если же посмотреть учебную литературу по финансовому праву, то нетрудно заметить, что в ней в качестве объекта финансово-правового регулирования рассматриваются все виды денежных фондов, как государственные, так и негосударственные. Что же касается практики правового регулирования, то оно также стоит на одной позиции. Фактически это означает, что денежные фонды негосударственных организаций, опосредуемые категорией «частные финансы», выступают объектом финансового права наравне с государственными денежными фондами, которые выражают государственные финансы.

Такой подход представляется в корне ошибочным, причем не только с экономических и правовых позиций, но и политических, так как позволяет государству вмешиваться в чужую финансовую деятельность, игнорировать свободу предпринимательской деятельности и ограничивать частную собственность, что приводит к формированию в стране обстановки административно-финансового произвола и государственного тоталитаризма. Еще раз напомним, что, по мнению Поль Мари Годме, которое представляется правильным, объектом финансового права могут быть только государственные финансы, частные же финансы должны выступать объектом частного права.

Поэтому вопрос, в принципе, заключается даже не в терминологической точности употребления слова «финансы»: язык развивается по собственным законам, придавая понятиям порой самый неожиданный смысл, и никакой закон и никакие ученые трактаты не в состоянии предписать обществу, какое значение следует вкладывать в тот или оной термин. Гораздо важнее установить границы финансово-правового регулирования, сущность которого является сам факт распоряжения государством денежными средствами. И здесь возникает вопрос: имеют ли государственные и негосударственные денежные фонды единый правовой режим или же он должен быть различным. На первый взгляд ответ очевиден: правовой режим денежных средств, находящихся в государственной собственности, должен существенно отличаться от режима денег, находящихся в другой собственности. В противном случае теряется сам смысл наличия различных видов собственности и существования любой из них, кроме государственной. Вседозволенность государства в процессе своей финансовой деятельности превращает право собственности в фикцию. Поэтому называй финансами, но не подвергай финансово-правовому регулированию, не обращайся с чужими деньгами, как со своими собственными. В этом смысл установления и границ финансовой деятельности государства, и определения сферы финансового права.

Таким образом, если говорить о фондах денежных средств, сфера финансовой деятельности государства должна быть ограничена государственными денежными фондами.

Согласно приведенному определению, к числу отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства, относятся отношения по использованию денежных фондов. Как уже отмечалось выше, такого рода отношения не являются финансово-экономическими. Поэтому использования денежных фондов, даже если это касается государственных фондов, не может рассматриваться в качестве элемента финансовой деятельности государства, а выступает обычной хозяйственной деятельностью юридического лица.

В то же время государству вовсе не безразлично, как расходуются его деньги. Оно направляет и контролирует эти процессы. Поэтому, если отношения по непосредственному использованию денежных фондов в разряд финансово-экономических не входят, то отношения по организации их использования к числу финансовых относятся, представляя, правда, особую их разновидность – организационных финансовых отношений.

Возражая против необоснованного расширения сферы финансовой деятельности государства, следует возразить и против необоснованного ее сужения. В частности, существует мнение, согласно которому финансовая деятельность исчерпывается сферой отношений, непременным субъектом которых всегда выступает государство в целом и которые связаны с бюджетом.

При таком подходе из разряда финансовой деятельности государства исключается, во-первых, деятельность местных органов государственной власти, которые, обладая местными финансами, естественно не представляют все государство в целом. Во-вторых, финансовая деятельность государства сводится лишь к его бюджетной деятельности, в то время как в состав финансовой системы государства входит не только бюджет, но и другие денежные фонды, процессы формирования и распределения которых вполне выражают собой финансовую деятельность государства. В-третьих, с экономической точки зрения это означает, что из состава финансов исключается такой его институт, как децентрализованные финансы.

Нельзя согласиться и с тем, что к налоговой деятельности государства относятся лишь те отношения, в которых оно представлено в целом. Международная налоговая деятельность и налоговые правоотношения (а соответственно и налоговые правоотношения) довольно многочисленны и разнообразны. И действительно, в некоторых из них в роли субъекта выступает государство в целом (будучи представленным своим соответствующим органом, действующим от имени государства). Но в других случаях государственный орган может выступать от своего имени, т.е. субъектом налогового отношения будет выступать именно он.

Кроме того, приведенное определение налоговой деятельности ориентировано лишь на материальную сторону функционирования государства в качестве собственника. Изыскать деньги, разумно их распределить и эффективно их израсходовать – это обычные проблемы любого хозяйствующего субъекта. Между тем государство в первую очередь выступает субъектом политической системы общества, призванным упорядочить его жизнедеятельность. В сфере внимания государства находится решение не только собственных денежных проблем (формирование и распределение государственных денежных фондов и организация использования государственных денежных средств), но и организация денежного хозяйства всей страны. Объясняется это в первую очередь тем, что государство в силу своего назначения несет обязанность по обеспечению нормального функционирования общества, что в современных условиях немыслимо без надлежащей организации денежной системы данной страны. Примешивается также и собственный интерес государства – чтобы иметь свои финансы, надо сначала организовать в стране надежную денежную систему.

Начинается это с формирования денежной системы, что включает в себя установление денежной единицы, осуществление эмиссии денежных знаков, укрепление национальной валюты и т.д. Все это в современных условиях представляет собой исключительное право государства и находится в его монопольном ведении. Оно же устанавливает правила денежного обращения, регулирует хождение иностранной валюты на территории своего государства, предусматривая при этом те или иные ограничения, определяет порядок деятельности учреждений, которые принято именовать финансовыми, и т.д.

Словом, государство организует денежную инфраструктуру страны, обеспечивает ее надлежащее функционирование, регулирует деятельность входящих в ее состав финансовых учреждений.

Таким образом, организация денежной системы относится к разряду финансовой деятельности государства.

Исходя из сказанного, международную налоговую деятельность и финансовые правоотношения государства можно определить следующим образом: это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченного на то органов, по созданию денежной инфраструктуры страны и по обеспечению ее надлежащего функционирования, а также по формированию, распределению и организации использования государственных денежных фондов. Государство, осуществляя налоговую деятельность, выступает одновременно в двух качествах: и как субъект политической системы, и как собственник денежных средств, сосредоточенных в определенных фондах. Поэтому, говоря о том, что государственные финансы в своем материальном выражении представляет собой совокупность денежных средств, имеющих государственную форму собственности, следует учитывать, что налоговая деятельность государства не ограничивается рамками государственной собственности, а выходит за ее пределы. Это связано с тем, что государство, как таковое (т.е. рассматриваемое как система определенных органов) денег не создает (деятельность государственного аппарата в экономическом смысле не является производственной). Деньги оно черпает в сфере материального производства, что во многих случаях носит характер принудительного (хотя и правомерного) их обращения из негосударственной собственности в государственную (посредством, например, налогов). С другой стороны, государство может предоставлять деньги как государственным, так и не государственным субъектам. В последнем случае происходит отчуждение государственной собственности в не государственную. В итоге финансовая деятельность государства имеет своим объектом деньги различных видов собственности, и оно, осуществляя такую деятельность, действует не только как собственник, но и как властвующий по отношению к чужой собственности субъект в силу принадлежащих ему прерогатив публичной власти. Однако, в конечном счете, финансовая деятельность государства всегда связана с государственной собственностью. В результате этой деятельности деньги либо переходят из негосударственной собственности в государственную, либо перераспределяются внутри государственной собственности, либо выходят из нее в негосударственную.

Вопросы для самоконтроля