Определение потребности в оборотных средствах

Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и достигается за счет нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения, а также регулирования величины денежных средств, авансируемых в ненормируемые элементы оборотных средств. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются следующие показатели:

• норма характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности. Норма устанавливается в днях запаса к расходу или к обороту товаров;

• норматив оборотных средств – это абсолютный показатель, отражающий минимально необходимую сумму денежных средств, авансированных в оборотные активы и обеспечивающих нормальную работу предприятия.

Определяется норматив путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена, по формуле:

Н = Д×О_р,

где Д – норма оборотных средств в днях; О_р – однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты (по незавершенному производству); однодневный выпуск (по готовой продукции).

Однодневный расход определяются путем деления квартальной суммы соответствующей статьи сметы затрат на производство на 90 (условное количество дней в квартале). Расчет производится по прогнозным данным на IV квартал планируемого года.

При нормировании должны учитываться особенности кругооборота отдельных элементов оборотных средств, в особенности – производственных запасов. В настоящее время, в условиях мирового финансового кризиса, производственные запасы промышленных предприятий по готовой продукции составляют 60-70%, что негативно влияет на наличие оборотных средств у предприятий. Основной задачей формирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на их хранение. При расчете потребности в оборотных средствах производственные запасы разделяют на текущие (складские), сезонные и излишние, которые необходимо реализовать.

Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами: методом прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов. Наиболее точным методом нормирования является метод прямого счета.

Определение норм и нормативов производственных запасов (Н_пз) происходит следующим образом.

Определяется норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам. Она включает пять видов запасов:

1) Текущий (складской) запас является основным. Рассчитывается на основе среднего интервала между поставками ценностей в соответствии с договорами. При отсутствии договорных сроков, интервал между поставками может быть определен в размере средневзвешенной величины по фактическим поставкам. Норма оборотных средств в текущем запасе устанавливается в размере половины среднесложившегося интервала между поставками.

2) Гарантийный (страховой) запас создается для обеспечения ритмичной работы предприятия при наступлении непредвиденных обстоятельств в размере, равном 50% текущего запаса.

3) Разгрузочный запас включает в себя время на доставку, разгрузку, приемку и складирование ценностей и определяется в соответствии с технологическими процессами или путем хронометража.

4) Подготовительный запас определяет время на предварительную подготовку материалов к производству, исходя из конкретных условий.

5) Транспортный запас исчисляется как разница между временем движения груза и временем документооборота в случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок поставки материалов. Определяется как средневзвешенная величина.

В целом по предприятию норматив оборотных средств по сырью и материалам исчисляется как средневзвешенная величина норм запасов по каждому их виду и однодневного их расхода на производство.

Норматив оборотных средств по сырью, материалам, покупным полуфабрикатам в целом по предприятию определяется как произведение совокупной нормы запаса на однодневный расход ценностей.

Норматив оборотных средств по топливу для нужд предприятия определяется аналогично нормативу на сырье и материалы.

Норма запаса по таре определяется по каждому её виду методом прямого счета. На тару собственного производства норма запаса определяется временем ее изготовления до упаковки в нее готовой продукции. На покупную тару норма запаса определяется также, как и для сырья и материалов. На тару, подлежащую возврату поставщикам, — временем продолжительности одного оборота тары от сдачи расчетных документов в банк до их оплаты за возвратную тару, не подлежащую возврату — временем нахождения сырья и материалов в таре. Общий норматив оборотных средств на тару в целом по предприятию равен сумме нормативов по каждому виду тары.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Н_нзп) определяется по длительности производственного цикла от первой технологической операции до полного изготовления изделия. При обработке изделий с различным сроком изготовления производственный цикл определяется по каждой группе изделий, а затем в целом по предприятию как средневзвешенный показатель. При расчете нормы длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается по формуле:

К_НЗ = ,

где Е – сумма единовременных затрат; П – последующие затраты.

К единовременным затратам относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты. Остальные затраты – последующие или нарастающие. Норма оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение средней длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н_гп) равен произведению однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам на норму запаса в днях.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию (Н_{совокупн.}) равен сумме нормативов по отдельным элементам:

Н_{совокупн.} = Н_пз + Н_нзп + Н_гп

Прирост норматива оборотных средств – разность между совокупным нормативом оборотных средств планового периода и его величиной за отчетный период. Прирост норматива на очередной плановый год планируется в финансовом плане с указанием источников финансирования.