Документальное оформление операций по расчетному счету

Операции по расчетным счетам оформляется в соответствии с Положением ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. от 12.12.2011 г.).

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, выполнение работы и услуги кредиты, займы и прочие зачисления. С расчетного счета производится почти все платежи организации, т.е. оплата поставщикам, погашение задолженности перед бюджетом, органами социального страхования, в Пенсионный фонд, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и на хозяйственные расходы.

Для документального оформления этих операций предусматривается следующие расчетные документы:

ü при наличной форме расчетов: чеки денежные и объявление на взнос наличными;

ü при безналичной форме расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.

Объявление на взнос наличными означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги, заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса средств (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" в ред. от 07.02.2012 г.). Объявление на взнос наличными состоит из трех частей: объявления, составляемого клиентом (кассиром) и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту (кассиру); ордера, прикладываемого к выписке банка, выдаваемой клиенту (кассиру).

Наличные деньги с расчетного счета на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов на хозяйственные нужды банк выдает на основании денежных чеков. Денежный чек – это распоряжение организации выдать указанную в чеке сумму наличными деньгами с его расчетного счета. Чек состоит непосредственно из чека и корешка. Чековые книжки получают в банке по заявлению владельца счета, чековая книжка состоит из листов - чеков. В денежном чеке указывается сумма денег, получатель, его паспортные данные, целевое назначение денег. Подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью. На обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов. Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Банк ведет лицевой счет по расчетному счету организации и извещает организацию о всех произведенных операциях выпиской с лицевого счета. К выписке прилагается все платежные документы, на основании которых производится списание или зачисление денежных средств на расчетный счет. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, производимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Выписку банка обычно обрабатывает главный бухгалтер, при этом он сверяет приложенные документы с записями выписки. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организаций, его кредиторская задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетные счета банк записывает по кредиту, а уменьшение своего долга, т.е. списания выдачи наличными – по дебету. Обрабатывая выписки, главный бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетные счета, а списания – по кредиту.

Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план – документ с примерным указанием сроков и объемов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.