Налог с продаж

Налог с продаж установлен ст. 20 Федерального закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редак­ции от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федера­ции и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Плательщиками данного налога являются:

— юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

— иностранные юридические лица, компании и другие корпо­ративные образования, обладающие гражданской правоспособно­стью, а также международные организации, их филиалы и пред­ставительства, созданные на территории Российской Федерации;

— индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоя­тельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации;

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг) реализуемых в розницу или оп­том за наличный расчет, а именно:

— стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, авто­мобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и ком­пакт-дисков;

— услуг туристических фирм, связанных с поездками за пре­делы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), ус­луг по рекламе;

— услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в ваго­нах классов «люкс» и «СВ», а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (предста­вительных) органов субъектов Российской Федерации.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

— хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, карто­феля, продуктов детского и диабетического питания;

— детской одежды и обуви;

— лекарств, протезно-ортопедических изделий.

— жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

— услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государ­ственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные органи­зации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении теат­рально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

— зданий, сооружений, земельных участков и иных объек­тов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

— услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

— услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользо­вания муниципального образования (за исключением такси), а так­же услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении мор­ским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

— услуг, предоставляемых кредитными организациями, стра­ховщиками, негосударственными пенсионными фондами, про­фессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказывае­мых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

— ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и кремато­риев, проведения обрядов и церемоний религиозными органи­зациями;

— услуг, оказываемых уполномоченными органами государ­ственной власти и органами местного самоуправления, за кото­рые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

— товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образова­тельными учреждениями;

— путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздорови­тельные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для ин­валидов;

— других товаров первой необходимости по перечню, уста­навливаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения сниже­ния уровня жизни малообеспеченных групп населения.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы.

Ставка налога с продаж устанавливается представительными органами субъектов Федерации, но не выше 5%.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платеж­ных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках, по поручениям физических лиц, а также пере­дача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Налог с продаж устанавливается и вводится в действие зако­нами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на их территории.

Устанавливая налог с продаж, законодательные (представи­тельные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут расширять пере­чень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от данного налога.

Законодательные органы субъектов Федерации могут расши­рять льготный перечень товаров и услуг.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы.

С момента вступления в действие налога с продаж не взи­маются следующие налоги:

— сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

— сбор за парковку автотранспорта; сбор вносят юридиче­ские и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливае­мых представительными органами власти;

— сбор за право использования местной символики; сбор вносят производители продукции, на которой использована ме­стная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и проч.), в размере, не превышающем 0,5% стоимо­сти реализуемой продукции;

— сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор вносят юри­дические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливае­мых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

— сбор за выигрыш на бегах; сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышаю­щем 5% суммы выигрыша;

— сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на иппо­дроме; сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, ус­тановленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

— сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налого­обложении операций с ценными бумагами; сбор вносят участ­ники сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки;

— сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор вно­сят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местные органов государственного управ­ления осуществления организационных мероприятий (выделе­ние нарядов милиции, оцепление территории съемок и про­чее), в размерах, устанавливаемых представительными органа­ми власти;

— сбор за уборку территорий населенных пунктов, сбор вно­сят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти;

— сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых ав­томатов и другого оборудования с вещевым или денежным вы­игрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры); плательщиками сбора являются юридические и физические лица — собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки; ставки сбора и порядок его взимания ус­танавливаются представительными органами власти;

— налог на строительство объектов производственного на­значения в курортной зоне;

— сбор за право торговли; сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), по­селковыми, сельскими представительными органами власти; сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;

— сбор с владельцев собак; сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минималь­ной месячной оплаты труда в год;

— лицензионный сбор за право проведения местных аук­ционов и лотерей; сбор вносят их устроители в размере, не пре­вышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Налог с продаж в США распространен как налог с оборота, представляющий собой процент от закупочной цены продукта, включаемый в его цену. В некоторых странах налог с оборота устанавливается на государственном уровне. В США налог с оборота взимается властями штатов и муниципальными властя­ми. Налог с оборота является единым для всех. Независимо от уровня доходов население платит строго установленную ставку налога с оборота на любой приобретаемый продукт. Многие то­вары, как и в Российской Федерации, в США освобождены от налога с оборота, например, некоторые виды продовольствия, медикаментов и другие предметы первой необходимости.

Налог с оборота имеет фиксированную ставку. Этот налог не является прогрессивным. Иными словами, какой бы объем не составляли покупки, к ним будет применяться одна и та же ставка налога. Все платят этот налог в равной мере, независимо от платежеспособности и материального положения. Данный налог взимается по месту продажи товаров и услуг и поступает в бюджет государства.

Многие экономисты утверждают, что налог с оборота не­справедлив, поскольку для малообеспеченных людей он являет­ся более тяжким бременем, чем для богатых. Вместе с тем налог с оборота весьма привлекателен для государства, поскольку он легко регулируется и его взимание не представляет большой сложности и затрат. Кроме того, достаточно легко определить размер доходов, обеспечиваемых за счет налога с оборота.

В различных штатах США, где взимается налог с оборота, муниципальные власти могут дополнительно увеличивать ставку налога с оборота для пополнения муниципальных средств, ис­пользуемых на местном уровне. Например, в каком-либо городе возможно проведение референдума с целью определения, могут ли городские власти взимать дополнительный налог с оборота и использовать полученные средства на нужды города.

Для экономики переходного периода налог с оборота — это единственный способ обеспечения ясного, легко определяемого и просто собираемого источника доходов.