Упрощенная система налогообложения. В соответствии с Главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации и Федеральным Законом № 191-ФЗ от 21.12.2003 упрощенную систему налогообложения

В соответствии с Главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации и Федеральным Законом № 191-ФЗ от 21.12.2003 упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности могут применять индивидуальные предприниматели и малые предприятия, которые удовлетворяют следующим критериям:

· среднесписочная численность работающих не превышает 100 человек независимо от вида осуществляемой деятельности;

При определении численности работающих в нее включают работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера.

· доля участия других организаций в уставном капитале предприятия не превышает 25%;

· выручка за 9 месяцев года, предшествующего применению упрощенной формы учета, не превышает 11 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж);

· стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

· организации, имеющие филиалы и представительства;

· банки;

· страховщики;

· негосударственные пенсионные фонды;

· инвестиционные фонды;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· ломбарды;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

· организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог).

Упрощенная система предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Остальные налоги уплачиваются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общими требованиями.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также производится в соответствии с российским законодательством.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Объектом обложения единым налогом организации являются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта для перехода на упрощенную систему налогообложения организация осуществляет самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может быть изменен в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При исчислении сумм доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249-251 части II Налогового Кодекса.

При исчислении сумм расходов, на которые налогоплательщик уменьшает полученные доходы, следует руководствоваться статьей 346.16 главы 26.2 части II Налогового Кодекса.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав, то есть применяется кассовый метод. Расходами признаются затраты организации после их фактической оплаты.

Организация ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги утверждается Министерством по налогам и сборам по согласованию с Минфином РФ.

Ведение учета по упрощенной системе в программе ВС:ПРЕДПРИЯТИЕ

Книга учёта хозяйственных операций (форма № К-1) является регистром аналитического и синтетического учёта, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определённую дату, и составить бухгалтерскую отчётность. Позволяет вести учёт всех хозяйственных операций. Список операций представлен в табличной форме. Книга учёта хозяйственных операций содержит следующую информацию об операциях:

· дата;

· содержание;

· доходы;

· расходы;

· документ.

Рис. 269.

Действия

Новая хозяйственная операция

Для создания новой операции можно воспользоваться разделом меню Действия или вызвать контекстное меню правой кнопкой мыши, где выбрать пункт Новая хозяйственная операция.

Рис. 270.

В появившемся диалоговом окне Добавление новой операции необходимо заполнить следующие поля:

· дата (по умолчанию проставляется текущая дата, значение поля можно отредактировать);

· доходы;

· в т.ч. доходы УСН;

· расходы;

· в т.ч. расходы УСН;

· содержание операции;

· документ-основание.

Для указания документа основания необходимо выбрать документ из журнала документов.

После заполнения полей диалогового окна и подтверждения действия нажатием на кнопку Сохранить операция появится в книге хозяйственных операций. Если пользователь не выбрал документ для хозяйственной операции или не заполнил содержание операции, операцию можно сохранить, однако фильтр "полнотекстовый поиск" не будет функционировать для данной операции, не будет жёсткой связи документ - операция, то есть изменение документа не повлечёт за собой изменения операции.

Редактировать хозяйственную операцию

Для редактирования хозяйственной операции необходимо выбрать операцию в книге и воспользоваться разделом меню Действия или вызвать контекстное меню правой кнопкой мыши, где выбрать пункт Редактировать хозяйственную операцию. Внесите изменения в соответствующие поля и нажмите кнопку Сохранить.

Удалить хозяйственную операцию

Для удаления хозяйственной операции необходимо выбрать операцию в книге и воспользоваться разделом меню Действия, или вызвать контекстное меню правой кнопкой мыши, где выбрать пункт Удалить хозяйственную операцию. В появившемся диалоговом окне подтвердите удаление.

Для получения отчета «Книга доходов и расходов» выберите соответствующий пункт в меню Действия ð Отчеты ð Книга учета доходов и расходов или Бухгалтерия ð УСН ð Книга учета доходов и расходов. Откроется окно Параметры книги учета доходов и расходов

Рис. 271.

выберите период и нажмите кнопку Рассчитать

Программа сформирует документ, который можно будет вывести на печать.

Рис. 272.

Для заполнения налоговой декларации выберите пункт меню Действия ð Отчеты ð Налоговая декларация по единому налогу или Бухгалтерия ð УСН ð Налоговая декларация по единому налогу.

В программе также есть Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по унифицированной форме № 26.2-1. Для его заполнения выберите пункт меню Бухгалтерия ð УСН ð Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.