Отчетность

Бухгалтерская отчетность– это единая система показателей, характеризующая в обобщенном виде имущественное и финансовое положение организации и финансовые результаты предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.

Сводные учетные данные переносятся в соответствующие формы в виде синтезированных итоговых показателей.

Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность принимать управленческие решения на основе ее данных. Кроме того, она обеспечивает единство толкования правовых норм различными субъектами рынка и соблюдение ими общепринятых принципов и правил составления и представления отчетности в установленные сроки и адреса.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации и подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Организация составляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная отчетность составляется ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года.

В состав годовойотчетности входят:

1. бухгалтерский баланс (форма № 1);

2. отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3. приложения, предусмотренные нормативными актами:

· отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

4. пояснительная записка;

5. аудиторское заключение.

В составе промежуточной отчетности кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках могут быть представлены пояснительная записка и отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки состава и размещения средств хозяйствующих субъектов, а также источников их формирования в виде собственного и заемного капитала на отчетную дату. По балансу определяется финансовый результат работы организации в виде приращения собственного капитала за отчетный период, на основании которого судят о способности организации приумножать свои ресурсы. В нем отражаются имущество, права и обязательства (долги).

Отчет о прибылях и убытках является отчетом о финансовых результатах за определенный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Финансовый результат определяется в отчете как разница между доходами и расходами отчетного периода нарастающим итогом с начала года и до отчетной даты.

Принципы составления отчета о прибылях и убытках:

· недопущение взаимозачета статей доходов и расходов;

· детализация доходов и расходов по видам;

· детализация затрат по функциям управления (производство, управление и сбыт);

· периодизация доходов и расходов, то есть их отражение в зависимости от отношения к отчетному периоду и их причин;

· разделение финансового результата от основной и прочей деятельности.

Отчет об изменениях капиталараскрывает информацию об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения.

Отчет о движении денежных средствпредставляет информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Приложение к бухгалтерскому балансу детализирует данные по:

· нематериальным активам;

· основным средствам;

· доходным вложениям в материальные ценности;

· амортизации нематериальных активов и основных средств;

· дебиторской и кредиторской задолженности;

· расходы организации по экономическим элементам.

Пояснительная записка – текстовая часть бухгалтерской отчетности организации, раскрывающая и детализирующая сводную информацию, содержащуюся в формах отчетности.

В ней следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности, а также данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после отчетной даты и существенно повлиявших на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятые решения о распределении прибыли.

В качестве дополнительных могут быть приведены данные о наличии и движении материальных активов, основных средств, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, изменениях в капитале, выпуске акций, составе резервов, объеме продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, затрат на производство, составе внереализационных доходов и расходов, прекращенных операциях, связанных сторонах, государственной помощи, изменениях налоговых ставок и др.

В пояснительной записке также должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в тех случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения.

Здесь же организация дает оценку финансовому состоянию на краткосрочную перспективу, структуре баланса, ликвидности, платежеспособности, зависимости от внешних инвесторов, динамики и эффективности инвестиций; объявляет изменения в своей учетной политике на следующий год.

Аудиторское заключение подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности и представляется в случаях, когда в соответствии с требованиями законодательства организация подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах. Они имеют право не представлять отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту, вправе не представлять отчеты об изменениях капитала, движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии данных для их заполнения.

Такое же право предоставлено и некоммерческим организациям. Последним рекомендовано включать в состав отчетности отчет о целевом использовании полученных средств.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности:

· достоверность и полнота;

· нейтральность;

· целостность;

· последовательность;

· сопоставимость и др.

Достоверной и полной считается отчетность, составленная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Нейтральность отчетности характеризуется ее объективностью, то есть удовлетворение интересов всех групп пользователей равноправно. Пользователем может являться любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Целостностьподразумевает включение данных обо всех хозяйственных операциях, осуществляемых как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и другими подразделениями, в том числе и выделенными на отдельные балансы.

Последовательность закрепляется постоянством содержания форм отчетности от одного отчетного периода к другому.

Сопоставимость требует отражения данных по каждому конкретному показателю минимум за два года: предыдущий и отчетный.