Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – рассматривается как предпринимательская деятельность, связанная не с реализацией товаров (имущественных прав) работ или услуг, а с извлечением организациями или предпринимателями доходов в виде выигрыша, платы за проведение азартных игр и пари.

Порядок начисления и уплаты налога на игорный бизнес регулируется 29 главой НК РФ

В соответствии с ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности содержание тотализаторов и игорных заведений подлежит лицензированию.

Данный налог относится к региональным налогам, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение;

организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее – организатор игорного заведения), - организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

организатор тотализатора - организацияили ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

пари - основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

игровой стол - специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;

игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартных игр, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения;

касса тотализатора или букмекерская контора - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Законодательством установлены четыре объекта налогообложения:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за 1 игровой стол – 25 000 до 125 000 руб.;

2) за 1 игровой автомат – от 1 500 до 7 500 руб.;

3) за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

В случае если ставки не устанавливаются законами субъектов РФ, ставки налога устанавливаются в следующих размерах:

1) за 1 игровой стол – 25 000 руб.;

2) за 1 игровой автомат – от 1 500 руб.;

3) за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы – от 25 000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменений количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог уплачивается ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитывается в составе прочих доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Организации и ИП не вправе принимать упрощенную систему налогообложения.