Тема 15. Налог на прибыль (доход) организаций

Налог на прибыль относится к числу прямых налогов.

Расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с Главой 25. НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налог на прибыль обязаны уплачивать как коммерческие так и не коммерческие организации. Последние платят налог в том случае, если они занимаются коммерческой деятельностью.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия уплачивающие ЕНВД и переведенные на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этим представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

То есть объект налогообложения по налогу на прибыль организаций, определяем в виде разницы между полученным доходом налогоплательщика и величиной произведенных им расходов.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит денежное выражение прибыли, которое определяется как доходы минус расходы. Согласно 25 главе НК РФ все доходы и расходы организации классифицируются на две большие группы:

- Доходы и расходы связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

- Внереализационными доходами и расходами.

То есть при расчете налоговой базы сначала складываются все доходы, после чего из полученной суммы вычитаются все расходы. Схема формирования налоговой базы представлена в следующем на рис.2

Доходы Расходы

От реализации По реализации

Внереализационные Внереализационные

Не учитываемые для целей Не учитываемые для целей

налогообложения налогообложения

Рис.2. Схему формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Далее рассмотрим более подробно порядок расчета налога на прибыль организаций, которая представлена на рис. 3