Элементы налогообложения и их характеристика

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка (ставки);

· порядок исчисления;

· порядок и сроки уплаты.

Объект налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.Основные объекты налогообложения: обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ и за ее пределы; прибыль и доходы; имущество (земля, недвижимость, капитал).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога.

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные НК и иными актами налогового законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере.Налоговые льготы устанавливаются в виде: освобождения от уплаты налога; дополнительных по отношению к др. плательщикам налоговых вычетов и скидок, уменьшающих их налоговую базу либо сумму налога; пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок и т.п.

Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин). Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность по их исчислению может быть также возложена на: налоговый орган, таможенный орган, налогового агента.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ - юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин)

Порядок и сроки уплаты. Сроки уплаты устанавливаются Налоговым Кодексом, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза и актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.