Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях

В соответствии со ст. 5 Конституции РФ государственная власть в Российской Федерации осуществляется на основе раз­граничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, что обусловлено федеративной формой государст­венного устройства. Исходя из этого в Российской Федерации в составе государственных финансов можно выделить государствен­ные финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне). Государственные финансы на федеральном уровне призваны обеспечить реализа­цию функций, возложенных на органы государственной власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами го­сударственной власти субъектов РФ.

Государственные финансы на федеральном уровне состоят из фе­дерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ^[128], в состав которых входят бюджет Пенсионного фонда

Российской Федерации, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязатель­ного медицинского страхования.

Средства федерального бюджета и бюджетов государственных ннебюджетных фондов РФ находятся в федеральной собственности, указанные бюджеты утверждаются в форме федеральных законов.

Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты тер­риториальных государственных внебюджетных фондов^[129]. Бюд­жеты субъектов РФ представлены разными видами бюджетов: республиканскими бюджетами республик, краевыми бюджетами краев, областными бюджетами областей, окружными бюджетами автономных округов, областным бюджетом автономной области, городскими бюджетами городов федерального значения. К бюд­жетам территориальных государственных внебюджетных фондов относятся бюджеты территориальных фондов обязательного ме­дицинского страхования.

Средства бюджетов субъектов РФ и бюджетов территори­альных государственных внебюджетных фондов находятся в го­сударственной собственности субъектов РФ, данные бюджеты утверждаются в форме законов субъектов РФ.

Таким образом, состав государственных финансов в России можно представить в следующем виде (рис. 11.1) (с. 284).

Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности федеральных органов государственной власти. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, форми­руемых в распоряжении этих органов.

Федеральный бюджет — фонд денежных средств, находящий­ся в распоряжении федеральных органов государственной власти и обеспечивающий выполнение возложенных на них функций и шдач.

Формирование федерального бюджета осуществляется пос­редством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений и других доходов.

Рис. 11.1. Состав государственных финансов в Российской Федерации

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы: от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предус­мотренных специальными налоговыми режимами (налога на при быль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и др.); от денежных взысканий за нарушение налогового законодательства РФ по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет.

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: дохо ды от внешнеэкономической деятельности (таможенных пошлин и таможенных сборов и др.); доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности (перечисления част прибыли Центрального банка РФ, арендной платы за переда чу в возмездное пользование государственного имущества PQ и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (плата и использование лесов, за геологическую информацию о недрач, за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и др.); доходы от оказания платных услуг и ком пенсации затрат государства (за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогопла телыциков, и др.); доходы от продажи материальных и нематс риальных активов (конфискованного имущества,- обращенного п доход государства, и др.); административные платежи и сборы, штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации (денежные взыскания и нарушение законодательства РФ об основах конституционно! и строя РФ, бюджетного законодательства РФ в части федерального бюджета и др.).

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные пос­тупления из других бюджетов бюджетной системы РФ, от юри­дических и физических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

К другим доходам федерального бюджета относятся доходы от приносящей доход деятельности, осуществляемой федеральными бюджетными учреждениями, и иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет начисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансиро- мания дефицйта федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования де­фицита федерального бюджета относятся: денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов кредитных и международных финансовых организаций и валюте РФ; поступления от продажи определенного имущества (например, акций), находящегося в федеральной собственности; бюджетные кредиты; поступления от реализации государствен­ных запасов драгоценных металлов и камней; остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Поступлениями из внешних источников финансирования де­фицита федерального бюджета являются денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов иностранных государств, иностранных юридических ниц, международных финансовых организаций в иностранной иалюте.

Поступившие в федеральный бюджет средства направляются па осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Фе­дерации и субъектов РФ.

За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: фи­нансирование деятельности Президента РФ, федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти; финанси­рование национальной обороны и государственной безопасности Российской Федерации; государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических); финансирование деятельности государственных учреждений, обеспечивающих оказание госу дарственных услуг; финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах; ликвидация последствий чрезвы чайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; финансовая поддержка субъектов РФ и муниципальных образо ваний особого статуса; финансирование выборов и референдумом Российской Федерации; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование иных функций органом государственной власти РФ.

Наряду с федеральным бюджетом значительный объем финап совых ресурсов, формируемых в распоряжении органов государс твенной власти РФ, сосредоточен в бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ.

Бюджет государственного внебюджетного фонда РФ — фот) денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и пред назначенный для реализации конституционных прав граждан па пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: налоговых доходов^[130]; неналоговых доходов (раз личных видов страховых взносов; доходов от использования иму щества, находящегося в оперативном управлении государственных внебюджетных фондов РФ; денежных взысканий за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах РФ и др.); безвозмездных поступлений (из других бюджетов бюл жетной системы РФ, от физических и юридических лиц и др.)

За счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ осуществляются расходы, связанные с реализацией конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по иозрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, II случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российс­кой Федерации о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Основной объем финансовых ресурсов органов государс­твенной власти субъектов РФ концентрируется в региональных бюджетах.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — фонд денеж­ных средств, находящийся в распоряжении органов государственной власти субъектов РФ и предназначенный для выполнения возложен­ных на них функций и задач.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет нало­говых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений и других доходов.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются до­ходы: от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, ак­цизов по отдельным видам подакцизных товаров и др.); от реги­ональных налогов (транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес); от денежных взысканий ш нарушение налогового законодательства РФ по налогам и сбо­рам, подлежащим зачислению в региональный бюджет.

В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ вклю­чаются: доходы от использования имущества, находящегося в I осударственной собственности субъектов РФ (размещения вре­менно свободных средств бюджетов субъектов РФ, перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъ­ектов РФ после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (плата \ пользование водными объектами, находящимися в государс- I пенной собственности субъектов РФ, и др.); доходы от оказа­ния платных услуг и компенсации затрат государства (сборы за иыдачу лицензий органами государственной власти субъектов

РФ и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (земельных участков, находящихся в государственной собственности субъектов РФ, и др.); административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмеще­ние ущерба, причиненного субъектам РФ (денежные взыскания за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд субъектов РФ и др.).

В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, от фи­зических и юридических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

К другим доходам региональных бюджетов относятся доходы от приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями субъектов РФ, и иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются по­ступления из источников финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ.

К поступлениям из внутренних источников финансирования до фицита бюджетов субъектов РФ относятся: денежные средства от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ и привлечения кредитов кредитных и международных финансовых организаций в валюте РФ; поступления от продажи определен ного имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ; бюджетные кредиты; остатки средств на счетах >цо учету средств бюджетов субъектов РФ.

Финансирование дефицита бюджетов субъектов РФ може i осуществляться также за счет поступлений из внешних источников финансирования, в состав которых включаются денежные средстил от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ и привлечения кредитов субъектов международного права в инос­транной валюте.

Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, напрап ляются на осуществление расходов по реализации полномочии органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Рос сийской Федерации и субъектов РФ.

За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодательной, ис­полнительной и судебной власти субъектов РФ; государствен­ная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (преимущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая про­мышленность); государственная поддержка пригородного (же­лезнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; реали- цщия конституционного права граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в государственных учреждениях субъектов РФ; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в государственной собствен­ности субъектов РФ; финансовая поддержка муниципальных об­разований на территории субъектов РФ; финансирование выборов и референдумов субъектов РФ; обслуживание государственного долга субъектов РФ; финансирование иных функций органов государственной власти субъектов РФ.

Помимо бюджетов субъектов РФ финансовые ресурсы, фор­мируемые в распоряжении органов государственной власти субъ­ектов РФ, сосредоточены в бюджетах территориальных государс­твенных внебюджетных фондов.

Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда - фонд денежных средств, образуемый вне бюджета субъекта РФ и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую по­мощь).

Доходы бюджетов территориальных государственных внебюд­жетных фондов формируются за счет: налоговых доходов¹; ненало­говых доходов (доходов от использования имущества, находяще­

го 2010 г. налоговыми доходами бюджетов территориальных государ­ственных внебюджетных фондов выступали доходы от единого социального налога и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. С 2010 г. единый социальный налог заменен страховыми взносами, поэтому и состав налоговых доходов бюджетов указанных фондов включаются дохо­ды от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также доходы, поступающие в порядке погашения задолженности по едино­му социальному налогу. С 2011 г. зачисление доходов от налогов, предусмот­ренных специальными налоговоми режимами, в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов не предусматривается.

,9-1432

гося в оперативном управлении территориальных государствен­ных внебюджетных фондов; денежных взысканий за нарушение законодательства РФ о территориальных государственных вне бюджетных фондах и др.); безвозмездных поступлений (из других бюджетов бюджетной системы РФ, от физических и юридических лиц и др.).

Основной объем расходов бюджетов территориальных госу дарственных внебюджетных фондов направляется на реализацию территориальных программ обязательного медицинского страхо вания. Кроме того, за счет средств бюджетов данных фондов фи нансируются отдельные мероприятия в области здравоохранения, а также деятельность фондов.

Между бюджетами органов государственной власти и бюд жетами государственных внебюджетных фондов существуют он ределенные взаимосвязи, среди которых можно выделить еле дующие:

• между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ Например, из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ перечисляются средства в порядке финансовой поддержки (дота ции на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и др.), возмещения временного недостатка в бюджетных средствах; из бюджетов субъектов РФ в федеральный бюджет могут пере числяться межбюджетные субсидии, средства в счет погашении задолженности по бюджетным кредитам;

• между федеральным бюджетом и бюджетами государствен ных внебюджетных фондов РФ. Так, из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда РФ перечисляются средства на выплату пенсий по государственному пенсионному обеепбче нию, в бюджет Фонда социального страхования РФ направляются средства на оказание государственной социальной помощи отде льным категориям граждан (подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и др.). Временно свободные денежные средства бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ могут инвестироваться в государственные ценные бумаги РФ, средства от размещения которых поступают в феде ральный бюджет;

• между бюджетами субъектов РФ и бюджетами государе твенных внебюджетных фондов. В частности, из бюджетов субь ектов РФ в бюджеты территориальных фондов обязательном! медицинского страхования перечисляются средства на обязл
тельное медицинское страхование неработающего населения. За счет бюджета Пенсионного фонда РФ предоставляются средства бюджетам субъектов РФ на социальную поддержку определенных категорий граждан (Героев Российской Федерации, полных ка­валеров ордена Славы и др.). Средства бюджетов субъектов РФ направляются в бюджет Пенсионного фонда РФ на социальные выплаты отдельным категориям граждан (пенсии гражданам, при­знанным безработными, и др.);

• между бюджетами государственных внебюджетных фон­дов РФ. Так, из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования предоставляются средства бюдже­ту Фонда социального страхования РФ на оплату медицинской помощи отдельным категориям граждан (женщинам в период беременности и родов и др.);

• между бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ и бюджетами территориальных государственных внебюджет­ных фондов. Например, из бюджета Федерального фонда обяза­тельного медицинского страхования в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования перечисляются средства на выполнение территориальных программ обязатель­ного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования.