Основные направления совершенствования местного налогообложения

В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:

. ослабление налогового бремени;

. усиление справедливости налоговой системы;

. обеспечение стабильности налоговой системы;

. повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Законодательство о местных финансах должно совершенствоваться наоснове следующих принципов:

- четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;

- повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

При этом в отношении местных налогов и сборов предлагается следующее.

На первом этапе реформы, Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового отменен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

На втором этапе реформы предлагается отменить налог с продаж. Отметим, что суммы поступлений от налога на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы занимают значительную долю в доходах местных бюджетов.

Для сохранения доходов местных бюджетов в составе местных налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы вышеназванным федеральным законом устанавливается, что в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов. Введение этого налога полностью не компенсирует уменьшение налоговых поступлений в местные бюджеты, в результате упразднения налоги на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы - недостаток средств составит около 5 млрд. руб., или почти 0,4% от налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Относительно налога с продаж, введенного в большинстве субъектов Российской Федерации с целью получения дополнительных средств на решение социальных вопросов, можно отметить его неэффективность и, следовательно, возможность отмены.

Вызывает возражение намеченный в правительственной налоговой реформе перевод из местных налогов в состав федеральных налога на наследование и дарение. Вследствие этого, в соответствии со статьей 15 части первой Налогового кодекса, в составе местных налогов останутся земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и местные лицензионные

сборы.

Исходя из необходимости решения проблемы обеспечения соответствия

объема собственных доходов бюджетов всех уровней, их расходным полномочиям,

целесообразно создание более простой и устойчивой концепции налогообложения

и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения,

построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные

налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы

самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с

широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным

высшими законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в

области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты,

уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на

сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам.

Совершенствование меж бюджетных отношений должно также включать следующие направления:

- разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы

корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной

системы,

- создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи,

- укрепление налоговой базы регионов при соответствии регионального и

местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение

финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории

страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета

с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

Особое место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местн