Пути совершенствования

Образование малого предприятия стало практиковаться такими способами: начало нового предприятия, покупка существующего бизнеса, франчайзинг и семейный бизнес.

В условиях углубления рыночных отношений именно малые и средние предприятия должны наладить производство импорта заменяющей продукции, создавать новые рабочие места и обеспечить приток «живых денег» в республиканские и местные бюджеты.

В месте с тем, необходима активизация региональной государственной поддержки в сфере кредитования, страхования и стимулирования его инвестиционной активности. Государственная поддержка, осуществляемая на региональном уровне более эффективна, поскольку региональные фонды, принимая решения о кредитовании того или иного проекта, имеют возможность контролировать его работу до момента возврата кредита.

Одним словом должна быть разработана эффективная система государственного регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства, включая взаимосвязанные элементы:

- правовое обеспечение;

- финансовое обеспечение;

- налоговое регулирование;

- инфраструктурное и кадровое обеспечение.

Именно системный подход позволяет рассмотреть проблемы налогообложения во взаимосвязи с вопросами правового и финансового обеспечения и на основе этого раскрыть недостатки действующего механизма налогообложения предпринимательства. Системный подход, на мой взгляд, должен обеспечить развитие предпринимательства и поступления средств в бюджет от различных организационно-правовых форм его функционирования в республики. Основными из них, на мой взгляд, являются следующие:

1. Налоговая система обязана, с одной стороны, обеспечить изъятие у субъектов экономики солидных финансовых ресурсов, а с другой - не допустить снижения их деловой активности. Решение проблем достигается на путях разумного компромисса. Последний, однако, отсутствует, поскольку налоговое бремя доведено в республики до уровня, когда оно снижает экономическую активность налогоплательщика, последний стремиться уйти в теневую экономику.

2. На основе теоретического анализа обоснован комплекс механизма налогообложения предпринимательства. При этом основным элементом этого механизма является количество налогов и их виды. Любой предприниматель должен заранее знать какие виды налогов он должен платить. Дело в том, что остальные элементы налогового механизма, в частности объекты налогообложения, ставки налога, механизм изымания налогов и льгот и др. в первую очередь зависят от конкретного вида налогов. Поэтому мы рассматриваем механизм налогообложения предпринимательства, как целостную систему, состоящей из выше указанных структурных элементов, включая количество налогов.

3. В результате системного подхода и всестороннего анализа действующего механизма налогообложения обоснован механизм налогообложения совокупного годового дохода. Этот механизм простой, сокращает количество налогов, упрощает учет и отчетность по налогам, а также обеспечивает своевременное поступление средств в бюджет. Поэтому для хозяйствующих субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью, целесообразно использовать механизм налогообложения совокупного годового дохода.

4. Для юридических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью целесообразно пересмотреть ставки налога на добавленную стоимость. При этом предлагается установить две ставки по налогу на добавленную стоимость, в частности для крестьянских (фермерских) хозяйств -- 10%, а для остальных юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса - 15%. Одновременно, с этим обеспечить систему мониторинга за финансово-хозяйственной деятельностью всех хозяйствующих субъектов. Это обеспечить своевременное поступление средств в бюджет.

5. В республики в настоящее время сохраняется тенденции по сокращению видов льгот по видам налогов, предоставляемых хозяйствующих субъектам. Учитывая особенности становления и развития предпринимательства в республики, следовало бы ввести льготный режим налогообложения для малых и средних предприятий, в частности. Предоставление налогового кредита на закупку и введение в действие оборудования, а также внедрения новой технологии. Сроки возврата, проценты за кредит и другие механизмы кредитования можно дифференцировать по малым и средним предприятиям в зависимости от видов деятельности.

6. В республики функционирует и 1996 года патентная система налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В целом она дала положительный результат обобщения этого опыта позволит в дальнейшем совершенствовать механизм налогообложения по патентной системе и дает возможность ее использовать для юридических лиц, является субъектом малого предпринимательства.

В совершенствовании налогообложения предпринимателей наблюдается тенденция упрощения. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

Анализ специальных режимов налогообложения показал, что пока цели не достигнуты. Несмотря на повышение доходов в местные бюджеты, думается, если не предпринимать дополнительные меры, это кратковременное явление. Недостаток упрощенной формы в том, что появляются «лазейки» для скрытия доходов предпринимателей, с одной стороны, и произвол налоговых служб, с другой стороны. В целом проигрывает бюджет страны. Поэтому основными задачами налоговой политики в отношении предпринимательства Республики Казахстан в современный период должно стать, прежде всего, создание условий развития предпринимательской деятельности, особенно, малого и среднего бизнеса. А введение упрощенного режима упрощает лишь работу налоговиков, но не предпринимателей. Парадокс: предприниматели малого бизнеса, перейдя на упрощенную форму налогообложения, спустя некоторое время спустя опять возвращаются на обычную форму налогообложения, т.к. механизм упрощенного режима мало урегулирован. В налоговом кодексе лишь перечисляются правовые основы установления специальных налоговых режимов, а инструкции по заполнению деклараций настолько громоздки, что предприниматель на в силах сам разобраться как правильно заполнять формы отчетности. Это дает повод налоговикам не принимать декларацию по принципам «неправильности заполнения», вынуждая предпринимателей неформально оплачивать услуги по заполнению форм отчетности, что, безусловно, ущербно для морального статуса работников налоговой службы Республики Казахстан и материально для предпринимателей.

В экономической политики государства в качестве приоритетного направления выделен малый бизнес. Исследование состояния развития малого предпринимательства в республики и правовых основ ее функционирования, являются одним из факторов, тормозящих развития этого сектора экономики, является нестабильность налогового законодательства и высокой уровень налогообложения. Количество законодательных актов, регулирующих развитие малого предпринимательства в республики более чем достаточно. Проблема заключается в отсутствии конкретных механизмов реализации данных законов, в том числе, режим налогового благоприятствования для развития малых предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Главными проблемами, тормозящими развитие малого предпринимательства на данном этапе, в порядке важности можно назвать:

- ограниченность доступа субъектов малого бизнеса к финансовым, материальным и интеллектуальным ресурсам;

- слабое развитие инфраструктуры поддержки малого бизнеса, в том числе отсутствие системы информационного обеспечения;

-несовершенство законодательной и нормативной базы по поддержки и защите малого предпринимательства;

- нехватка квалифицированных кадров вследствие недостатков в организации их подготовке и переподготовке.

Кроме того, существует факторы общеэкономического характера, отрицательно влияющие на процесс развития малого предпринимательства в стране. Среди них необходимо выделить:

- слабый спрос на продукцию и услуги малого бизнеса среди основной массы населения из-за низкого уровня доходов;

- асинхронность реформ, проводимых в жилищно-коммунальном секторе, с темпами развития малого предпринимательства в этой сфере;

- несформированность «гарантийных рынков» для малого бизнеса в сфере производства товаров и услуг для повседневных нужд структур, финансируемых из госбюджета.

В условиях дальнейшего углубления рыночных отношений роль и значение налоговой системы возрастают, и механизм ее функционирования становится сложным. Обоснованные предложения и рекомендации будут способствовать, дальнейшему совершенствованию механизма налогообложения предпринимательства и тем самым создает возможность разработать единую политику государственного регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства в республики.

«Президент постановил снизить до 26% (с 34%) налогообложение компаний, занятых в социальной и производственной сферах, однако затронет такая мера лишь 15-17% малых компаний», – заметил С.Миронов.

По его словам, велика вероятность того, что замена ЕСН страховыми взносами приведет к уходу малого и среднего бизнеса в «тень», а значит, уменьшению налоговой базы.

«Фискальная нагрузка на бизнес сегодня высока. «Не до жиру – быть бы живу» – так малый и средний бизнес рассуждает довольно давно. Постоянное латание дыр в налоговом законодательстве приводит к постоянному повышению издержек», – обрисовал ситуацию С.Миронов.

Он неоднократно предлагал половину налоговых отчислений оставлять «на местах», всемерно усиливать налоговое стимулирование.

«Считаю необходимым освободить от налогообложения субсидии, выплачиваемые малому и среднему бизнесу, постепенно снижать ставку НДС с 18 до хотя бы 10%, развивать налогообложение по системе патента. Также необходимо увеличить предельный уровень дохода для перехода на упрощённую систему налогообложения (УСН) до 100 млн рублей, а для инновационных компаний – до 200 млн рублей. На период становления компаниям могут быть предоставлены налоговые каникулы. Отчётность с ежеквартальной следует перевести на годовую», – предложил С.Миронов.

Заместитель директора Департамента развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития РФ Наталья Ларионова порекомендовала предпринимателю внимательнее присмотреться к региональным программам поддержки.

«Сегодня 1 млн рублей безвозмездно может быть выплачен предприятию на уплату первого взноса по лизинговым платежам, работают гарантийные фонды, если речь идет о банковских кредитах», – сообщила она.

По ее данным, в 2010-ом году число налогоплательщиков, применяющих УСН, осталось на прежнем уровне, а число налогоплательщиков по общей системе налогообложения, увеличилось на миллион.

«Малый бизнес тем самым подтвердил статус надёжного налогоплательщика, но доля его платежей в бюджеты не превышает 2%», – отметила Н.Ларионова.

Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД), по ее мнению, будет упразднена с 2014 года, сфера применения УСН расширится.

«Патент должен стать самостоятельным видом налога, а не частью какого-то другого налога, но здесь мы пока расходимся во взглядах с Министерством финансов. Мы считаем, что патент следует ввести в регионах не как право, а как обязанность, а страховые выплаты в размере 25% сохранить на переходный период для всех видов малого и среднего предпринимательства. Закон об этом должен иметь характер прямого действия, должна действовать презумпция добросовестности предпринимателя», – заявила Н.Ларионова.

Директор Департамента налогообложения и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации Сергей Разгулин заметил, что общее количество налогов и размер ставок снижается.

«Более 50% МСП применяют специальные налоговые режимы. Ориентиры, заданные Президентом РФ Д.Медведевым, являются для нас законом: социальный и производственный бизнес, а чуть раньше IT-сфера и МС-предприятия, образованные, согласно 217-му Федеральному закону, при вузах и НИИ, будут отчислять социальные выплаты по ставке в 26%», – обещал С.Разгулин.

ЕНВД, по его словам, исчерпал себя: изначально он и не предназначался для поддержки МСБ, а был средством контроля отдельных видов деятельности.

«Система патента в принципе устраивает Минфин в части фиксированной ставки в 2,5 тыс. рублей в месяц. Порог для УСН в 60 млн рублей дохода, напомню, устанавливался на переходный период, и нет никаких оснований к тому, чтобы не повысить его сегодня», – заключил С.Разгулин.

Директор Департамента ТПП РФ по работе с объединениями предпринимателей Владимир Быков, в отличие от С.Разгулина, оценил положение с налогообложением МСБ как критическое. Он напомнил, что повышение социальных выплат сегодня является огромной проблемой для большинства малых и средних компаний.

«Фактически, добавляются два лишних контрольных органа, внеплановые проверки. Каким будет администрирование социальных выплат, уже в общих чертах понятно: сложным и обременительным для МСБ. Проблема уже переходит в политическую плоскость: предприниматели начинают выезжать из страны, недоверие к власти приобретает массовый характер. Чего стоит хотя бы введение однопороговой регрессивной шкалы», – отметил В.Быков.

В департаменте подсчитали, что если зарплата составляет 20 тыс. рублей, то с каждого рубля в бюджет платится по 34 копейки, но если 340 тыс. рублей, то всего 3,5 копейки.

«Таким образом, шкала никак не поддерживает малый бизнес. Ясно, что при ее вводе сокращений не миновать. Узок и перечень видов деятельности, для которых может быть применен патент. Предприниматели зачастую лишены информации о патенте. Отмена коэффициента-дефлятора годового дохода привела к ухудшению положения с уплатой УСН», – заключил В.Быков.