Анализ затрат предприятия

Для проведения экономического анализа затрат предприятия были разработаны следующие этапы:

1. Сбор информации за 2010-2011 год.

2. Составление агрегированного баланса.

3. Составление отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

4. Группировка данных в структурную таблицу доходов и расходов предприятия за 2010-2011 гг.

5. Проведение горизонтального анализа баланса за 2010 –

2011 гг.

6. Подробный объем реализации товаров и затрат за 2011 г.

7. Составить с поиощью диаграммы динамику затрат за 2010-2011 гг.

По данным бухгалтерской отчетности предприятия составим агрегированный баланс (табл. 1).

Таблица 1

Агрегированный баланс ООО «САФ-Сервис»

Актив	2010 г.	2011 г.
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Пассив
Собственные средства
Долгосрочные обязательства	-	-
Краткосрочные обязательства
Баланс

Данные представлены на основе бухгалтерской отчетности за 2010-2011 гг. Источники информации – годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

Единицы измерения в тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения, тыс. руб.	Изменения, %
Выручка				16,94
Себестоимость продаж				16,08
Валовая прибыль (убыток)				27,33
Коммерческие расходы				15,2
Управленческие расходы				3,73
Прибыль от продаж				675,6
Прочие доходы			-118	- 40,83
Прочие расходы				183,59
Прибыль (убыток) до налогообложения				506,4
Текущий налог на прибыль				452,44
Чистая прибыль				524,39

Выручка предприятия выросла на 16,94 %. Вместе с этим увеличились себестоимость продаж на 16,08 % и валовая прибыль на 27,33 %. Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 18,93 %. Увеличение прибыли от продаж на 675,6 % привело к увеличению налога на прибыль на 452,44%. Чистая прибыль увеличилась на 524,39 %. Прочие доходы значительно уменьшились на 40,83 % и увеличились прочие расходы на 506,4 %.

Таблица 3

Доходы и расходы ООО «САФ-Сервис» в тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год
Раздел 1. Доходы
Объем реализованной продукции	538082,78	626656,02
прочие доходы	289,56	171,37
Доходы всего	538372,34	626827,39
прибыль с продаж	180046,54	209933,25
Раздел 2. Расходы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	254421,20	284248,46
в т.ч. транспортные расходы	5442,83	6367,68
Оплата труда	4734,06	6484,28
в т. ч. премии	3742,74	5599,31
Материальная помощь от работодателя	66,91	57,73
Материальные расходы	33,49	32,22
Арендная плата	280,12	300,45
Оплата банковских услуг	29,19	43,77
Амортизационные отчисления	7,45	12,87
Расходы не принимаемые к налогообложению	14,34	91,69
прочие расходы	256,53	470,50
налоговые расходы	29464,99	38003,71
в т. ч. ндс	27637,26	35534,72
Штрафы, пени, неустойки	0,37	-
Всего расходы:	289240,33	329679,23

Таблица 4

Вертикальный анализ затрат ООО «САФ-Сервис» за 2010-2011 гг.

Показатели	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Объем реализованной продукции	88573,24	16,46
прочие доходы	-118,19	-40,82
Доходы всего	88455,05	16,43
прибыль с продаж	29886,71	16,6
Раздел 2. Расходы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Это что?	29827,26	11,72
в т.ч. транспортные расходы	924,85	17,00
Оплата труда	4734,06	36,97
в т. Ч. Премии	1750,22	49,60
Материальная помощь от работодателя Это что?	-9,18	-13,72
Материальные расходы	-1,27	-3,79
Арендная плата	22,2	10,48
Оплата банковских услуг	14,58	49,95
Амортизационные отчисления	5,42	72,75
Расходы не принимаемые к налогообложении Это что?	77,35	539,40
прочие расходы	213,97	83,41
налоговые расходы Это что?	8538,72	28,98
в т. Ч. Ндс	7897,46	28,58
Штрафы, пени, неустойки	-0,37	-
Всего расходы:	40438,90	13,98

Вы понимате, что такое затраты? Эта таблица к ним не имеет никакого отношения. Что это за расходы, где Вы их взяли? Первый раз такое вижу.

Расходы в 2011 году увеличились на 40438,9 тыс. руб., 13,98%, а доходы на 88455,05 тыс. руб., 16,43%.

Это что? Я здесь ничего не поняла.Таблица 5

Горизонтальный анализ баланса ООО «САФ-Сервис»

Показатели	На конец 2010	На конец	Изменение в 2011 году к 2010 г.
Тыс. руб.	Темп роста, %
Актив
Внеоборотные активы, всего			-34	46,88
нематериальные активы	-	-		-
основные средства			-34	46,88
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				11066,67
Текущие активы, всего				144,74
запасы
денежные средства			-186	73,08
дебиторская задолженность				130,31
Пассив
уставный и добавочный капитал				-
Нераспределенная прибыль				116,16
Заемные средства, всего				342,17
из них - долгосрочные обязательства	-	-		-
краткосрочные обязательства, всего				342,17
в том числе - краткосрочные кредиты и займы	-	-		-
БАЛАНС ВАЛЮТЫ				189,07

Рост величины баланса ускоряется. В 2011 году происходит большое уменьшение основных средств за счет амортизации. Рост количества текущих активов связан с тем, что большая часть товаров находится в пути и не передана покупателю на конец года. С этим же связано увеличение дебиторской задолженности. Размер капитала остается неизменным. Нераспределенная прибыль увеличилась.

При проведении вертикального анализа данных представленных выше, можно сделать следующие выводы:

1. Недвижимое имущество предприятия полностью состоит из основных средств. Но на конец 2011 года стоимость основных средств уменьшилось на 34 тысяч рублей.

2. На начало отчетного периода текущие запасы состояли в основном из денежных средств, но на конец отчетного периода -их количество уменьшилось на 186 тысяч и большую часть занимали запасы. На конец периода стоимость запасов увеличилось на 1791 тысячу рублей.

3. Большую долю баланса составляет дебиторская задолженность и в конце периода она существенно увеличивается - на 2709 тысяч рублей.

4. Нераспределенная прибыль говорит о высоких финансовых результатах деятельности, так как на конец периода ее количество увеличилось на 1122 тысяч рублей.

5. Заемные средства полностью состоят из краткосрочных обязательств и на конец периода увеличиваются на 8023 тысяч рублей.

Ситуация в предприятии за год изменилась в лучшую сторону. Несмотря на рост доли переменных расходов. Но их увеличение происходит за счет увеличения объема реализованной продукции, что повышает прибыль от продаж.

У ООО «САФ-Сервис» достаточно редко бывают недовыполнения плана из-за недостатка в снабжении товаров, нехватки информации о покупателях, покупательском спросе и продавцах, незначительных просчетов в организации торговли и остальных аспектах маркетинга.

Если брать соотношения материальных расходов, расходов на оплату труда, транспортные расходы, арендную плату, прочие расходы в 2010 году, то наибольшую часть расходов составляют транспортные расходы - более 50 % от общей суммы. В 2011 году расходы на оплату труда превысили расходы на транспорт. Однако это связано с увеличением объема реализации и прибыли с продаж, в связи с этим была выплачена годовая премия. Менее крупные расходы - оплата банковских услуг, амортизация и прочие расходы увеличились

Рис. 1 Динамика затрат ООО «САФ-Сервис»

Рис. 2 Структура расходов ООО «САФ-Сервис»

Из рисунка видно, что наибольшую долю расходов составляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, на втором месте - налоговые расходы, на третьем оплата труда.