Задание 8.2

За январь 200_ г. на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы» учтены суммы прочих доходов и расходов (за исключением чрезвычайных). Информация о прочих доходах, расходах и суммах НДС и налога с продаж по операционным и внереализационным операциям приведена в таблицах 8.4-8.6.

Таблица 8.4 Прочие доходы за январь 200_ г. (Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 1 «Доходы»)

№ п/п	Дата	№ задания	Содержание операции	Сумма,руб
	10.01._	5.4.1	Уменьшена сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Мир»
	12.01._	1.10	Признана доходом выручка от продажи облигаций
	12.01._	5.5	Признана доходами разница между учетной и рыночной стоимостью материалов по погашенной задолженности по ущербу от недостачи материалов
	15.01._	3.5	Предъявлен счет-фактура ООО «Риг» за автомобиль «Москвич 21-41»
	16.01._	3.5	Стоимость оприходованного на склад металлолома от демонтажа станка металлорежущего с ЧПУ (инвентарный № 10103)
	17.01._	1.10	Принята к бухгалтерскому учету стоимость дисконта (на увеличение стоимости облигаций) за вторую половину 2000 г.
	18.01._	5.3.1	Признана доходом задолженность ООО «ТТТ», по которой истек срок исковой давности в связи с отсутствием получателя
	24.01._	4.3	Стоимость проданного лома цветных металлов по договорным ценам согласно счету-фактуре
	24.01._	4.4	Стоимость спирта технического, проданного ООО «Авиасервис» по договору мены согласно предъявленному ему счету-фактуре
	25.01._	5.5.3	Принята к бухгалтерскому учету положительная курсовая разница, возникшая при растаможивании оборудования
	25.01._	2.11	Принят к бухгалтерскому учету доход от продажи исключительного права патентообладателя на изобретении ЗАО «Технология»
	26.01._	3.3	Начислена арендная плата ООО «Миг» за станок металлорежущий с ЧПУ (инвентарный номер 10105) за январь
	26.01._	4.6	Признана доходами разница от пересортицы краски, выявленной при инвентаризации
	26.01._	1.11	Стоимость предъявленного к погашению финансового векселя Сбербанка
	26.01._	1.11	Сумма начисленных процентов по финансовому векселю Сбербанка
	28.01._	5.1.2	Сумма курсовой разницы по командировке Соколова
	31.01._	1.13	Начислены проценты ООО «ЕЕЕ» за пользование займом согласно договору займа
	31.01._	7.3	Сумма удостоверенной ОАО «Орион» претензии за невыполнение договорных обязательств
	31.01._	1.7	Принята к бухгалтерскому учету курсовая разница, образовавшаяся вследствие изменения текущего курса к доллару и текущего курса рубля к евро	14857,55

Продолжение Таблицы 8.4

	31.01._	5.6.5	Признана финансовым результатом общая сумма НДС по счету-фактуре №003, превышающая сумму НДС по продаже автомобиля «Москвич»	5484,37
			ИТОГО прочих доходов	2750109,92

Таблица 8.5 Прочие расходы за январь 200_ г. (Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 2 «Расходы»)

№ п/п	Дата	№ задания	Содержание операции	Сумма, руб
	05.01._	1.12	Сумма задолженности депозитарию за открытие счета депо для покупки акций РАО «Газпром»
	08.01._	1.3	Выплачена комиссия Сбербанку за перевод коммунальных платежей на расчетный счет ОАО «МПЕ»
	12.01._	1.10	Балансовая стоимость (на дату продажи) списанных облигаций
	14.01._	1.12	Начислена задолженность депозитарию за услуги по переоформлению прав собственности на акции РАО «Газпром»
	15.01._	3.5	Остаточная стоимость проданного автомобиля «Москвич 21-41»	39421,87
	15.01._	8.5	Начислен налог на операции с ценными бумагами при выпуске обыкновенных акций
	15.01._	1.2	Сумма использованных бланков акций (по покупной стоимости)
	16.01._	3.5	Признаны расходами затраты ремонтно-механического цеха по демонтажу станка металлорежущего с ЧПУ	2221,50
	17.01._	3.5	Остаточная стоимость безвозмездно переданного персонального компьютера	9262,50
	17.01._	5.3.1	Сумма НДС по просроченной задолженности поставщику ООО «ТТТ»
	18.01._	5.5.5	Признана претензия ОАО «Капролактам за несвоевременную оплату счета
	24.01._	4.3	Учетная стоимость проданного лома цветных металлов
	24.01._	4.4	Учетная стоимость спирта технического, переданного по договору мены
	24.01._	4.4	Признана расходами отклонения (ТЗР) в стоимости обмениваемого спирта технического от учетной цены
	24.01._	1.5	Признан финансовый результат, образовавшийся за счет разницы между курсом иностранной валюты ЦБ и курсом продажи иностранной валюты коммерческого банка от покупки иностранной валюты
	25.01._	2.11	Остаточная стоимость проданного права патентообладателя	7334,40

Продолжение Таблицы 8.5

	25.01._	5.7.1	Сумма начисленных процентов по долгосрочному кредиту на приобретение объекта основных средств в пределах ставки рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,1 раза
	26.01._	1.11	Списан погашенный вексель Сбербанка по балансовой ведомости
	26.01._	5.7.2	Сумма начисленных процентов по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств в пределах ставки рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,1 раза
	26.01._	5.7.2	Сумма начисленных процентов по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств в пределах ставки рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,1 раза
	26.01.-		Сумма начисленного резерва под обесценение материальных ценностей
	29.0_1.	3.3	Начислена амортизация за январь по переданному в аренду ООО «Миг» станку металлорежущему с ЧПУ	491,33
	31.01_.	1.12	Сумма начисленного резерва под обесценение акций РАО ЕЭС России
	31.01._	5.2.5	Начислена материальная помощь к отпуску сотрудникам Егорову и Кузнецову	8204,28
	31.01._	5.2.5	Начислен ЕСН на сумму материальной помощи Егорову и Кузнецову	3125,83
	31.01._	5.4.2	Сформирован резерв по сомнительным долгам ОАО «Аврора»
	31.01._	1.7	Сумма отрицательной курсовой разницы на транзитном валютном счете вследствие изменения текущего курса рубля к евро
	31.01._	5.6.4	Начислен целевой сбор на нужды милиции
	31.01._	7.1	Сумма курсовой разницы по экспорту
	31.01._	5.6.2	Сумма начисленного налога на имущество	8784,19
	31.01._	5.6.5	Восстановлена сумма НДС по материальным ценностям и услугам, использованным в январе 2001 г. на общехозяйственные нужды в части, относимой на расходы обслуживающих производств	37,16
Итого прочих расходов	2548265,06

Таблица 8.6 Суммы начисленного НДС по прочим операциям за январь 200_г

(Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 3 «НДС»)

№ п/п	Дата	№ задания	Содержание операции	Сумма, руб
	15.01.01	3.5	Сумма НДС, начисленного от выручки за проданный автомобиль «Москвич 21-41»
	24.01.01	4.3	Сумма НДС, начисленного от выручки за проданный лом цветных металлов

Продолжение Таблицы 8.6

	24.01.01	4.4	Сумма НДС, начисленного по обмениваемому спирту техническому
	25.01.01	2.11	Начислена сумма НДС по проданному патенту
	26.01.01	5.6.5	Начислена сумма НДС по арендной плате за январь от ООО «Миг» за станок	333,40
	31.01.01	5.6.5	Начислена сумма НДС по санкциям ОАО «Орион»
Итого начислено НДС	31276,4

Требуется:

1. Составить и записать бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных фактов на сумму финансового результата от прочих операций за январь 200_ г. и по «закрытию» субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» (таблица 8.7).

2. Разделить прочие доходы и расходы на операционные и внереализационные, результаты необходимо оформить в таблице 8.8.

ФР =

Таблица 8.7Журнал учета хозяйственных фактов за январь 200_ г.

№ п/п	№ ж/о	Содержание хозяйственного факта	Дебет	Кредит	Сумма, руб
		Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов 1,2,3,4 счета 91 «Прочие доходы и расходы»: - списаны обороты по субсчету 1 «Прочие доходы», признанные в январе - списаны обороты по субсчету 2 «Прочие расходы» - списаны обороты по субсчету 3 «НДС по прочим операциям»
		Выявлен финансовый результат (прибыль) от прочих операций за январь

Таблица 8.8Распределение прочих доходов и расходов на операционные и внереализационные

№ п/п	Вид доходов и расходов
Операционные	Внереализационные
Содержание операции	Сумма, руб	Содержание операции	Сумма, руб

Продолжение Таблицы 8.8

Доходы	Сумма счета-фактуры, предъявленного ООО «Риг» за проданный автомобиль		Уменьшена сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Мир»
Стоимость оприходованного на склад металлолома, полученного от демонтажа станка		Признана доходом задолженность ООО «»ТТТ», по которой истек срок исковой давности в связи с отсутствием получателя
Принята к бухгалтерскому учету стоимость дисконта (на увеличение стоимости облигаций за вторую половину прошлого года		Признана доходами разница между учетной и рыночной стоимостью материалов, по которым была выявлена недостача
Сумма счета-фактуры, предъявленного покупателю за проданный лом цветных металлов		Признана доходами разница от пересортицы краски, выявленной при инвентаризации
Сумма счета-фактуры за спирт технический		Принята к учету курсовая разница, образовавшаяся при растаможивании оборудования
Сумма дохода от продажи исключительного права патентообладателя на изобретение ЗАО «Технология»		Принята к учету курсовая разница, образовавшаяся вследствие изменения текущего курса рубля к доллару и текущего курса рубля к евро
Начислена арендная плата ООО «Миг» за станок за январь		Сумма принятой ОАО «Орион» претензии за невыполнение договорных обязательств
Признана доходом выручка от продажи облигаций		Сумма курсовой разницы по командировке Соколова
Стоимость предъявленного к погашению векселя Сбербанка
Начислены проценты по финансовому векселю Сбербанка
Начислены проценты ООО «ЕЕЕ» по договору займа
Признана финансовым результатом сумма НДС по счету фактуре №003, превышающая сумму НДС по продаже автомобиля «Москвич 21-41»
Итого операционных доходов		Итого внереализационных доходов

Продолжение Таблицы 8.8

Расходы	Начислена задолженность депозитарию за услуги по переоформлению прав собственности на акции РАО «Газпром»		Учетная стоимость использованных бланков акций по покупной стоимости
Остаточная стоимость проданного автомобиля «Москвич 21-41»		Сумма курсовой разницы по экспорту
Начислены проценты по долгосрочному кредиту в пределах ставки рефинансированияЦБ. уеличенной в 1,1 раза		Сумма НДС по просроченной задолженности поставщику ООО «ТТТ»
Начислены проценты по долгосрочному кредиту сверх ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза		Сумма претензии ОАО «Капролактам за несвоевременную оплату счета
затраты ремонтно-механичес-кого цеха по демонтажу станка металлорежущего с ЧПУ		Сумма начисленного резерва под обесценение акций РАО ЕЭС России
Остаточная стоимость безвозмездно переданного персонального компьютера		Начислена материальная помощь к отпуску сотрудникам Егорову и Кузнецову
Балансовая стоимость (на дату продажи) списанных облигаций		Начислен ЕСН на сумму материальной помощи Егорову и Кузнецову
Балансовая стоимость погашенного векселя Сбербанка		Сумма резерв по сомнительным долгам ОАО «Аврора»
Учетная стоимость проданного лома цветных металлов		Сумма отрицательной курсовой разницы на транзитном валютном счете вследствие изменения текущего курса рубля к евро
Учетная стоимость спирта технического, переданного по договору мены		Признан финансовый результат, образовавшийся за счет разницы между курсом иностранной валюты ЦБ и курсом продажи иностранной валюты коммерческого банка от покупки иностранной валюты
Признана расходами отклонения (ТЗР) в стоимости обмениваемого спирта технического от учетной цены		Сумма начисленного резерва под обесценение материальных ценностей
Остаточная стоимость проданного права патентообладателя

Продолжение Таблицы 8.8