Принципы и методы налогообложения, их характеристика

Принципы (А. Смит – 1776г.):

1. справедливости: всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

2. определенности: вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа ясно определены и доведены до плательщика;

3. удобности: необходимость взимания налогов в удобное время и удобным для плательщика способом;

4. экономии: дешевизна затрат по взиманию налогов.

Современные принципы:

5. Стабильность, последовательность

6. Однократность взимания налога

7. Нейтральность (равенство перед законом всех форм собственности)

8. Достаточность обложения

9. Эластичность обложения - с ростом правительственных расходов должны расти налоговые поступления в бюджет в достаточном объеме, т.е. налоги должны быть эластичными, подвижными, приспособленными к государственным нуждам.

10. Стремление к равновесию между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей

11. Простота и ясность налогообложения, его доступность, невозможность различного понимания и толкования

12. Эффективность налогообложения, налоги должны стимулировать производство, обеспечивать расширенное воспроизводство

13. Принцип равенства прав налогоплательщиков и государства

Методы исчисления налогов:

1. в зависимости от объекта: - шедулярный: предполагает разделение объекта налога на составные части, каждая из которых облагается по отдельности; - глобальный: исчисление производится независимо от размера объекта н/обл.

2. по времени начисления

- кумулятивный (накопительный): метод начисления налога нарастающим итогом с начала бюджетного года. Используется в РФ. - некумулятивный: предусматривает обложение налоговой базы без нарастающего итога, по частям. Этот метод не обеспечивает равномерность поступления налогов в бюджет.